Розрахунок середнього заробітку. Порядок і період розрахунку
Одним з найважливіших показників, який використовується при розрахунку допомоги та відпускних, є середній заробіток. Він залежить від доходів працівника, термінів, графіка роботи та інших величин. Детальніше про те, як відбувається розрахунок середнього заробітку у звичайних і нестандартних ситуаціях, читайте далі.
Відпускні
Кожному працівникові покладається раз в рік 28 календарних діб відпочинку. Відпустка оплачується виходячи з цифр середнього заробітку, який залежить від фактично нарахованих виплат працівника і відпрацьованого ним часу. Враховується попередній календарний рік. Розрахунок середнього заробітку для відпускних здійснюється так:
Від = Середній дохід за день (СРЗ) х Кількість днів відпочинку.
Середній дохід за день – це відношення нарахованої зарплати до попередніх 12 місяців і середньозваженим числа календарних днів. З 02.04.14 цей показник дорівнює 29,3. Що входить у розрахунок середнього заробітку? Згідно п. 3 Постанови № 922, враховується заробітна плата, премії, надбавки та інші види винагороди за працю. Сума раніше отриманих відпускних, матеріальної допомоги у середній прибуток не входить. Також з нього виключають виплати за період відсутності працівника, коли:
а) за ним зберігався оклад згідно з законодавством, крім перерв для годування дитини;
б) людина отримувала лікарняний або допомога по вагітності;
в) працівник не працював із-за незалежних від нього причин, наприклад, простоїв, страйків;
г) надавалися додаткові дні відпочинку для догляду за інвалідом.
Середній дохід за день = (Сума нарахованих за звітний період премій, надбавок, винагород / 12 міс.) / 29,3 (постійна величина).
Приклад
Співробітник підприємства бере відпустку з 19.01.15 за 01.02.15 року на 14 днів. Зарплата працівника за 12 місяців склала 550 тис. У 2014 році перепусток не було. Розрахунок середнього заробітку буде відбуватися так:
Такий простий формулою рідко вдається користуватися. За рік працівник як мінімум один раз хворіє або бере відпустку. Тому 12 місяців поспіль зустрічаються вкрай рідко.
Період
Якщо один або кілька місяців відпрацьовано не повністю, то порядок розрахунку середнього заробітку змінюється. Сума фактично нарахованого доходу ділиться на постійну величину (29,3). Потім отриманий результат множиться на кількість відпрацьованих місяців.
Розіб’ємо цю велику формулу на кілька маленьких.
СРЗ = Зарплата / Кількість діб (1), де:
- (1) = Добу з повних місяців (2) + Добу з неповних місяців (3);
- (2) = Кількість відпрацьованих місяців повністю х 29,3;
- (3) = (29,3 / Кількість діб у місяці) х Кількість відпрацьованих днейВот так відбувається розрахунок середнього заробітку для відпустки.
Розглянемо дану формулу на прикладі.
З 13 травня працівникові підприємства надано відпустку на 14 днів. У період з 01.05.14 за 30.04.15 він хворів 5 днів. Сума фактично отриманої зарплати становить 268 тис. руб. Звітний період складається з:
- повних місяців: 322,3 дня (11 х 29,3);
- неповних місяців: 29,3 / 30 х 25 = 24,42 дн.
Середній дохід за день становить: 268 000 / (322,3 + 24,42) = 772,96.
З отриманого результату необхідно сплатити ПДФО та страхові внески. Якщо діяльність працівника не пов’язана з виготовленням ОЗ або НМА, то ці витрати можна врахувати в цілях оподаткування прибутку.
Приклад розрахунку середнього заробітку
Працівник йде у відпустку 22.05 на 28 календарних діб. В організації він пропрацював більше 3 років. Оклад – 15 000. В травні попереднього року чоловік перебував у відпустці 28 днів, а у вересні прохворів четверо діб. Проведемо розрахунок середнього заробітку працівника:
1. Визначимо оклад працівника у травні:
15 000 / 18 х 3 (відпрацьовані добу) = 25 000.
2. Тепер знайдемо кількість відпрацьованих діб:
29,3 / 31 х 3 = 2,84.
3. Зарплата працівника у вересні (без урахування лікарняного):
15 000 / 21 х 18 (відпрацьовані добу) = 12857,14.
4. Кількість відпрацьованих календарних діб у дев’ятому місяці:
29,3 / 30 х 26 = 25,39.
| Місяць | Зарплата, тис. крб | Кількість днів |
| травень | 2,5 | 2,84 |
| червень – серпень | 15 | 29,3 |
| вересень | 12, 85714 | 25,39 |
| жовтень – грудень | 15 | 29,3 |
| січень – квітень | 15 | 29,3 |
| Разом: | 165, 35714 | 321,23 |
Проведемо розрахунок середнього заробітку: 165 357,14 / 321,23 = 514,76.
Відпускні: 514,76 х 28 = 14 413,28.
ПДФО: 14 413,28 х 0,13 = 1874.
Виплата: 14 413,28 – 1874 = 12 539,28.
Достроковий відпустку
Право на оплачувані вихідні дні у працівника з’являється після півроку роботи. За необхідності він може взяти відпустку на 28 днів раніше, якщо керівник не заперечує. Згідно ст. 137 ТК РФ, якщо працівник захоче звільнитися до закінчення періоду, в рахунок якого він отримав вихідні дні, то начальник може утримати з його доходу заборгованість за невідпрацьований час.
Якщо у людини до і за звітний період не було нарахованої зарплати, то розрахунок середнього заробітку для відпустки буде відбуватися виходячи із сум, отриманих за відпрацьовані дні в поточному місяці.
Для прикладу проведемо розрахунок для співробітниці, відпрацювала з 1 по 18 травня, яка відправляється в основний оплачуваний відпустку з 19 травня на 14 днів. Для зручності калькуляції візьмемо оклад у розмірі 15 000.
Кількість розрахункових доби: 29,3 / 31 х 18 = 17,01.
СРЗ: 15 000 / 17,01 = 881,83.
Відпускні: 881,83 х 14 = 12 345,62.
ПДФО: 12 345,62 х 0,13 = 1605.
Сума до виплати: 12 345, 62 – 1605 = 10 740,62.
Схожий порядок розрахунку середнього заробітку використовується при перекладі співробітника між організаціями. Згідно ст. 77 ТК. РФ, така обставина є підставою для припинення колишнього трудового договору. Тобто працівника звільняють і виплачують компенсацію за відпустку. На новому місці розрахунок середнього заробітку для відпускних буде відбуватися за таким алгоритмом:
- визначається число відпрацьованих діб;
- розраховується сума коштів, отриманих працівником;
- визначається СРЗ;
- розраховуються відпускні.
Сумісники
Згідно ст. 286 ТК РФ, таким працівникам необхідно надавати вихідні дні паралельно з відпочинком за основним місцем. Проблема в тому, що за тривалістю ці два види «канікул» можуть не збігатися. Керівник на другому місці роботи не має права відмовляти у відпустці на додаткові дні. Лише деяким категоріям працівників, наприклад, вчителям, доступний подовжений відпустку. Що ж робити? Єдиний вихід – написати заяву на відпустку за свій рахунок на відсутні дні. Додатково потрібно надати з основного місця роботи документи, які підтвердять тривалість відпочинку. Сума відпускних визначається за стандартною схемою.
Звільнення
Якщо працівник залишає місце роботи, йому потрібно виплатити компенсацію. Розрахунок середнього заробітку при звільненні здійснюється за такою формулою:
СРЗ = Фактично виплачена зарплата / 12 / 29,3.
Якщо працівник пропрацював менше року, то для розрахунку використовуються дані за період з дати прийому на посаду до останньої дати місяця, що передує звільненню. Ці формули і умови діють у разі скорочення працівника.
Приклад № 1
До моменту скорочення працівниця відпрацювала в компанії півроку. За цей час вона брала 5 днів оплачуваної відпочинку. Періодів, що виключаються із стажу, не було. При звільненні працівниці має бути надана компенсація за: 28 – 5 = 23 дні. Фактично отримана сума зарплати за 6 місяців становить 225 тис. руб. Проведемо розрахунок середнього заробітку для компенсації:
- 225 000 / 6 / 29,3 = 1279,86 руб. – щоденний середній заробіток;
- 1279,86 х 23 = 29 436,78 руб. – відпускні.
Приклад № 2
Працівник написав заяву на звільнення з 10.05.2014. В організації він працював з 01.05.2013 року. У звітному періоді перепусток не було. Оклад – 20 тис. руб. Компенсація становить:
- (20 000 х 12) / 12 / 29,3 = 682 руб. – заробіток в день;
- 682 х 28 = 19 096 руб. – відпускні.
Приклад № 3
Чоловік відпрацював на підприємстві більш року. З 24 травня він написав заяву на звільнення. За невикористану відпустку йому покладена компенсація. Базою для розрахунків служить період з 01.05.13 за 30.04.14. За цей час 4 дні в квітні працівник перебував у відпустці. Інших сум, що виключаються з розрахунків, не було. Фактично сплачена заробітна плата – 118 тис. руб. Базовий період складається з 11 повних місяців (322,3 дня) і 25,4 днів квітня (29,3 / 30 / 26).
СРЗ: 118 000 / (322,3 + 25,4) = 339 руб./дн.
Держпідтримка
Для отримання допомоги колишньому співробітникові необхідно надати довідку, у якій вказаний середній заробіток для центру зайнятості. Розрахунок допомоги здійснюється в процентному відношенні до доходу за останні 3 місяці роботи. Форма довідки повинна відповідати бланку, наданому в центрі зайнятості. Дані про рівень оплати праці зберігаються на підприємстві протягом 75 років. Так що навіть якщо людина працювала в компанії 5 років тому, він все одно може отримати такий документ.
Роботодавець зобов’язаний надати протягом трьох днів довідку, в якій вказано середній заробіток для центру зайнятості. Розрахунок здійснюється без урахування днів, коли:
- за людиною зберігався СРЗ;
- працівник був на лікарняному, у відпустці по вагітності, доглядав за дітьми-інвалідами;
- працівник не працював у зв’язку з простоями, страйками;
- працівник був у відпустці.
Якщо весь період складається з виключаються днів, то базу для калькуляції СРЗ варто пересунути на відповідний відрізок часу в попередньому періоді.
Сподіватися на середній дохід в період безробіття не варто. Уряд РФ встановлює граничні виплати на кожний фінансовий рік. Якщо чоловік мав оплачувану роботу понад 26 тижнів (6 місяців) протягом 12 місяців, то його чекають два періоду оплати. У перші півроку розмір допомоги буде залежати від середньомісячного заробітку:
- 75 % від встановленого максимуму в перші три місяці;
- 60 % – в наступні чотири місяці;
- 45 % – в подальшому.
Наступні 12 місяців робочого виплачуватиметься допомога у розмірі мінімально встановленої величини. Такий же тариф передбачено, якщо людина не працювала 26 тижнів за попередній календарний рік. Сума встановлених мінімумів і максимумів збільшується на районний коефіцієнт.
Перерахунок
Співробітник, який працював на півставки, звільнився 10 березня і отримав на руки довідку про розмір доходів. Колишні колеги пізніше повідомили йому, що оклади на фірмі з 1 березня підвищилися. Співробітникові потрібно отримати перерахунок. За законодавством, якщо зміна окладів відбулося після розрахункової дати, підвищується заробіток за базовий період. З грудня по лютий співробітник отримував по 4 тис. руб. в місяць.
Перше обчислення:
Після перерахунку оклад за посадою склав 5 тис. руб. Коефіцієнт зміни: 5000 / 4000 = 1,25. За новими даними СРЗ складе: 3999,38 + 25 % = 4999,23 руб.
Нюанси
Розрахунок середнього заробітку по безробіттю та стипендії, яка виплачується у період перепідготовки і підвищення, однаковий. Калькуляція здійснюється на підставі даних за 3 місяці і кількості відпрацьованих днів у звітному періоді.
Розрахунок середнього заробітку для допомоги здійснюється за такою формулою:
СРЗ = СДЗ х СМД, де:
- СДЗ – середній заробіток за добу (фактично нарахований дохід / кількість відпрацьованих діб);
- СМД – середнє число робочих днів.
Якщо встановлено неповний тиждень, то цей показник визначається шляхом ділення зарплати на кількість днів у звітному періоді.
Розрахунок середнього заробітку може здійснювати на підставі даних про годинну оплату праці:
СРЗ = СЧЗ х СМЧ, де:
- СЧЗ – середній заробіток за годину;
- СМЧ – середньомісячна кількість відпрацьованих годин залежно від тривалості тижня.
Середній час роботи за період січень – березень 2015 року (число робочих днів 17, 20 і 20) складе:
- (136 + 159 х 2) / 3 = 151,3 (40-годинний тиждень);
- (122,4 + 143 х 2) / 3 = 136,13 (36-годинний тиждень);
- (68 + 79,5 х 2) / 3 = 75,67 (20-годинний тиждень).
Сума робочих годин за календарем ділиться на 3.
Приклад
Працівникові при відпрацьованої 40-годинному тижні покладено оклад 25 000 рублів. З 01.04. 13 він звільняється. База для калькуляції – 3 місяці. У січні співробітник брав лікарняний на 3 дні. Інші місяці відпрацьовані повністю. Фактично людина трудилася: 112 + 159 х 2 = 430 годин.
Середній час роботи при стандартних умовах складе 151,33 ч.
Дохід: 22 058,82 + 25 000 х 2 = 72 058,82.
СРЗ за годину: 72 058,82 / 430 = 167,58.
СРЗ: 167,58 х 151,33 = 25 359,88 руб.
Розрахунок середнього заробітку для лікарняного
Розмір допомоги з тимчасової непрацездатності залежить від тривалості роботи та рівня доходу працівника:
- при стажі від 8 років виплачуються в розмірі 100 % СРЗ;
- 5-8 років – 80 %;
- до 5 років – 60 %.
Якщо середній заробіток працівника перевищує встановлені законодавчо суми (624 000 руб. в 2014 році і 568 000 руб. в 2013 році.), то в розрахунок беруться зазначені максимуми.
Перший крок при калькуляції допомоги – визначення фактично сплачених співробітникові грошей. Період розрахунку середнього заробітку складе два роки. Враховуються суми, за які були сплачені внески до ФСС. Отримана величина ділиться на 730 (тобто 365 к. д. у році х 2). Розмір допомоги за день обчислюється множенням денного заробітку на відповідний відсоток (залежно від стажу). Перші три доби лікарняного оплачуються роботодавцем, наступні – ФСС. Якщо стаж працівника становить менше 26 тижнів, то для розрахунку допомоги за кожен місяць застосовується величина МРОТ (5965 рублів за 2015 рік).
Приклад № 1
Співробітник організації хворів з 2 по 9 лютого. За період 2013 і 2014 рр. прогулів не було. Зарплата по роках граничних сум не перевищувала. На дату початку хвороби стаж роботи склав понад 8 років. Лікарняний буде сплачено у розмірі 100% від середнього доходу. Оклад працівника за два роки становить 365 тис. руб.
1. 365 / 730 = 500 – посібник за день.
2. 500 х 5 = 2500 руб. – сума компенсації за весь період втрати працездатності. З них:
- 500 х 3 = 1500 – буде оплачено за рахунок підприємства;
- 500 х 2 = 1000 – перерахує ФСС.
Приклад № 2
Працівник хворів з 22 по 25 січня. Його оклад за базовий період склав 570 тис. руб. за 2013 рік та 630 тис. руб. за 2014 рік. Стаж роботи – 3 роки.
(568 + 624) / 730 = 1632,88 – руб. / дн. – середньоденний заробіток.
У період хвороби потрапляють два календарних дні. Оскільки стаж людини становить менше 5 років, то допомога буде сплачено у розмірі 60 % середнього доходу за рахунок коштів підприємства:
1632,88 х 0,6 х 2 = 1959,46 руб.
Розрахунок середнього заробітку для відрядження
У періоди поїздок оплачуються тільки робочі дні, які передбачені табелем та штатним розкладом. Враховуються тільки виплати за працю. Базовий період для розрахунків – дванадцять місяців, що передують того, в якому працівника відправили у відрядження. Правила обчислення суми середнього заробітку стандартні.
Розглянемо приклад
Працівниця прийнята на роботу в компанію 10 лютого 2014 року. Оклад за штатним розкладом – 40 тис. руб. За розпорядженням директора, 25 лютого вона направлена у відрядження тривалістю 4 дні. Розрахунковий період (249 днів) працівниця відпрацювала з-за хвороби (8 днів) і оплачуваної відпустки (14 днів). Зарплата в ці місяці склала 26 086,96 руб. і 12 000 руб. відповідно.
Фактично отримана сума за 12 місяців:
40 000 х 10 + 26 086,96 + 12 000 = 438 086,96 руб.
Кількість відпрацьованих діб: 249 – 8 – 14 = 227.
СРЗ: 438 086,96 / 227 = 1929,90 руб.
Сума витрат: 1929,90 х 4 = 7719,59 руб.
Вагітність та пологи
Середній дохід в даному випадку визначається шляхом ділення суми отриманої зарплати на число відпрацьованих днів. Базовий період для розрахунку два календарних роки.
Приклад № 1
Працівниця пішла в декрет з 5 лютого. Її зарплата за попередні два роки склала 520 тис. руб. в 2013 році і 610 тис. руб. в 2014 році. Ці цифри не перевищують законодавчо встановлених максимумів. Тому вся сума заробітку буде враховуватися при калькуляції допомоги. Період для розрахунків: 365 х 2 = 730 днів. Виключаються суми в ці роки були відсутні. Середній денний заробіток = (610 + 520) / 730 = 1547,95 руб. – основа для розрахунку суми допомоги.
Приклад № 2
Співробітниця з 10.06.2015 року пішла в декретну відпустку. Вона працевлаштована в організації з 01.08.2013 року. Її оклад за два попередніх роки склав 90 тис. руб. в 2013 році і 510 тис. руб. в 2014 році. До моменту початку відпустки загальний страховий стаж перевищив 6 місяців. Посібник буде розраховуватися виходячи з отриманої зарплати.
Фактичний заробіток співробітниці: 90 + 510 = 600 тис. руб.
За два роки у співробітниці було 35 днів, які підлягають виключенню. Тоді базовий період становить: 730 – 35 = 695 днів.
Середній денний заробіток: 600 000 / 695 = 863,31 руб. Ця цифра і буде враховуватися при розрахунку допомоги.
Приклад № 3
Співробітниця підприємства в 2015 році йде у відпустку по догляду за дитиною. У розрахунковому періоді вона хворіла 45 днів. Посібник буде розраховуватися виходячи з 685 днів.
Середній заробіток: 630 (2013 рік) + 620 (2014 рік) = 1 250 000 крб.
Ця цифра перевищує законодавче обмеження – 1 192 000 руб.:
- 630 000 > 568 000 (2013);
- 620 000 < 624 000 (2014 р.).
Середньоденний заробіток: (568 + 620) / 685 = 1734,30 руб.
Максимальне значення СРЗ, яке встановлено законодавчо: 1192 / 730 = 1 632,87 руб.
Оскільки розрахункове значення більше максимального, то при калькуляції суми лікарняного буде використовуватися сума 1632,87 руб.
Обмеження
Якщо у базовому періоді у працівника не було доходу або його величина не перевищувала законодавчо встановленого мінімуму, то для калькуляції суми допомоги, лікарняного, відпускних використовується величина МРОТ. Середньоденна заробітна плата розраховується так:
МРОТ х 24 місяці / 730 днів.
Співробітниця підприємства була прийнята на перше місце роботи 15 січня. З 25.04 по 29.04 вона хворіла. Оскільки страхового стажу раніше не було, то розмір допомоги буде розраховуватися виходячи з показника 60 % СРЗ. За останні 24 календарні місяці (з 01.01.13 по 31.12.14) фактичний рівень зарплати становив 0 рублів. Посібник буде розраховуватися виходячи з величини МРОТ: 5965 х 24 / 730 дн. = 196,11 руб.
Сезонна робота
Алгоритм розрахунку середнього заробітку для працівників, які влаштовуються на тимчасову роботу, трохи відрізняється від загального.
СРЗ = Фактична зарплата / Кількість відпрацьованих діб при 6-денному тижні.
Приклад № 1
Підприємство уклало з співробітником договір на тимчасову роботу з 1 вересня по 2 жовтня. У жовтні йому був наданий оплачувану відпустку на два дні. За повністю відпрацьований вересень співробітник отримав 20 000 руб. При 6-денному тижні кількість робочих діб становить 26. СРЗ: 20 000 / 26 = 769,23 руб.
Приклад № 2
Підприємство уклало з співробітником договір на тимчасову роботу в період з 01.03 по 03.04. За повністю відпрацьований березень співробітник отримав 12 000 руб., а за 3 дні квітня – 1636 руб. При 6-денному робочому тижні кількість робочих днів становить 28. СРЗ: (12 000 + 1636) / 28 = 487 руб.
Приклад № 3
Підприємство уклало з співробітником договір на сезонну роботу в період з 3 серпня по 1 жовтня. За повністю відпрацьовані місяці він отримає 25 000 руб. В жовтні працівник брав відпустку на 5 днів з наступним звільненням. З 10 по 14 серпня він хворів. Цей період виключається з розрахунку СРЗ. За відпрацьовані 47 діб було нараховано 45 183,98 руб. СРЗ: 45 183,98 / 47 днів = 961,36 руб.
Приклад № 4
Підприємство уклало з співробітником договір на сезонну роботу в період з 11 лютого по 8 квітня. За повністю відпрацьовані місяці він отримає 12 000 руб. В лютому він хворів 8 днів. Цей період виключається з розрахунку середнього заробітку. За весь час була нарахована заробітна плата у розмірі 20 073 руб. СРЗ: 20 073 / 41 день = 490 руб.
Прогули
Людина прийнятий на роботу в організацію з 5-денним тижнем 01.02.12, а 26.04 того ж року вирішив звільнитися. База для підрахунків – 3 місяці. Перші два співробітник відпрацював повністю. У березні він 6 днів хворів, 3 дні брав за свій рахунок і стільки ж пропустив без поважних причин. Згідно з положенням, лікарняний і відпустку за свій рахунок виключаються, а прогули не входять до переліку. Виходить, що працівник відпрацював: 17 + 20 + (20 – 6 – 4) = 47 днів. При стандартних умовах, середнє число відпрацьованих днів становить 19.
Загальний оклад: 15 000 х 2 + 5250 = 35 250 руб. СРЗ: 35 250 /47 х 19 = 13 037,23 руб.
