Як нарахувати аванс? Аванс і зарплата
Порядок виплат зарплати визначений законодавством. З даної статті ми дізнаємося, як нарахувати аванс, чи обов’язково на підприємстві платити працівникові його зароблені гроші двічі на місяць.
В даний час такі частини зарплати називаються авансом. Тобто аванс – частина, виплачена до завершення місяця, а зарплата – частина, яка виплачена по завершенні місяця.
Який обсяг авансу по зарплаті необхідно встановлювати і в який термін виплачувати?
Існує стаття Трудового кодексу РФ про те, що зарплата видається кожні півмісяця, тобто здійснюється виплата заробітної плати частинами.
Але ні в одній статті ТК немає визначення «аванс». Тому що це і є зарплата, тільки першої половини місяця. Тобто працівникові видають заробіток за першу половину місяця, потім – за решту два тижні.
Правила виплат зарплати необхідно прописувати в обмеженій документації підприємства, наприклад:
- Вказівки трудового розпорядку.
- Колегіальний договір.
- Трудовий договір.
Терміни видачі
Припустимо проводити розрахунок заробітної плати, наприклад, чотири рази за місяць? Багато говорять «ні». Але це насправді не так. Зарплату можна видавати і щодня. Трудовим кодексом визначені лише мінімальні вимоги, не менш ніж двічі за місяць. І існують такі підприємства, де видають два авансу.
2016 рік знаменний внесенням поправки в Трудовий кодекс РФ, яка стосувалася дати видачі заробітної плати.
Чим регулюється дата виплати?
Певну дату видачі заробітку передбачають правила трудового розпорядку на підприємстві, колегіальним договором або трудовим договором, не пізніше п’ятнадцяти календарних днів з дня завершення періоду, за який її нарахували.
Відповідно до цієї поправки, можна зробити такий висновок: видання другої частини заробітної плати, тобто кінцевий розрахунок, повинна бути не пізніше п’ятнадцятого числа настає місяця. Наприклад, заробіток за лютий повинен бути сплачений не пізніше п’ятнадцятого березня.
Але це кінцевий розрахунок. За правилами зарплата видається не менше, ніж кожні два тижні місяця. Відповідно, аванс, виплата за перші півмісяця, виплачується не пізніше останнього числа місяця.
Звідси випливає, що терміни виплати авансу та заробітної плати в результаті останніх змін у законодавстві суворо затверджені. Період між цими платежами становить орієнтовно п’ятнадцять днів, тобто півмісяця.
Певні дати виплат трудове законодавство не встановило. Кодекс тільки обмежив терміни і вказав, що дату встановлює підприємство.
Чому необхідно встановлювати терміни видачі зарплати?
Встановлення строків виплат авансу із заробітної плати охороняє права як працівника, так і права роботодавця на думку контролюючих служб та судової практики. Співробітники Роструда в усних поясненнях радять вказувати терміном середину місяця, п’ятнадцяте або шістнадцяте число.
Але також, якщо передбачити іншу дату видачі авансу, це не вважається помилкою. Головним моментом тут є, якого числа аванс і зарплата видаються з внутрішньої документації підприємства.
Думки про терміни видачі авансу
Думка Мінздоровсоцрозвитку про термін видачі авансу, який припадає на закінчення місяця, має протиріччя з положенням статті 136 ТК РФ. У такому разі як нарахувати аванс? Якщо працівник приступив до роботи першого числа, перший аванс йому виплатять двадцять п’ятого числа поточного місяця. Значить, що вказівка статті ТК РФ про видачу заробітної плати не менше, ніж кожні два тижні місяця, буде не дотримано. Така опозиція відзначена в одному з листів Мінздоровсоцрозвитку Росії.
Аналогічні думки підтримують і судді. На їх думку, необхідно видавати аванс у середині місяця, п’ятнадцяте або шістнадцяте число буде оптимальним, залежно від того, скільки днів у місяці (тридцять чи тридцять один). На рівні регіонів є судові рішення.
На що слід звернути увагу?
Слід звернути увагу на те, що дати видачі авансу і зарплати – це певні числа, а не проміжки часу. В одному з листів Міністерства праці чиновниками була розглянута ситуація, коли підприємство у трудових договорах або в положеннях про оплату праці не передбачало певні дати виплати заробітної плати, а проміжки.
Наприклад, аванс видається з 15-го по 20-е число кожного місяці, а заробітна плата – з 1-го по 5-е число наступного місяця. За роздумів Міністерства праці, це неправильні визначення. Тут наймач не гарантує дотримання періодичності у півмісяця.
Подібне положення прописано у листі Роструда.
Документація, в якій прописується дата видачі заробітної плати
В який же документації треба прописувати дати видачі авансу і зарплати? У Трудовому кодексі позначаються вказівки внутрішнього трудового розпорядку, колегіальний чи трудовий договори. Варто прописувати дати в кожному документі або буде достатньо вказати в одному з них? До 2016 року було два варіанти цього спірного питання:
Правила нарахування авансу
За визначенням ТК РФ поняття «аванс» ні в трудовому законодавстві. Це частка зарплати, що виплачується за першу половину місяця.
Грунтуючись на статті 423 Трудового кодексу, ще застосовують нормативні укази СРСР, тільки якщо вони йому не суперечать. Є розпорядження Ради Міністрів тих часів 1957 року «Про порядок виплат заробітних плат працівникам за першу половину місяця».
Кодексом воно не перечити. І в ньому вказано, який відсоток авансу від зарплати працівника за першу половину місяця нараховується. Він передбачається за домовленістю наймача з профспілкою і вказується в колегіальному договорі.
Яким повинен бути мінімальний обсяг авансу?
Мінімальний обсяг авансу не може бути нижче встановленої ставки працівника за відпрацьований час за фактом.
Відповідно, наймач, виплачуючи заробітну плату (аванс) за перші два тижні місяця, повинен враховувати цю вимогу і вважати час, який фактично відпрацьовано.
Застосовність вимоги для нинішніх підприємств виділив Роструд у своєму листі в 2006 році «Нарахування авансу із заробітної плати», де сказано, як нарахувати аванс.
Також є лист Мінздоровсоцрозвитку 2009 року, де зазначено, що виплата зарплати за кожні два тижні місяця повинна бути приблизно однаковими сумами.
Висновки в даному випадку будуть наступними:
Що таке 40 % авансу від заробітної плати?
Відповімо на питання про аванс – який відсоток від зарплати йде на його видачу? Часто оклад – це складова частка заробітної плати. Тому, розраховуючи суму авансу, необхідно взяти до уваги і інші частини щомісячного доходу: доплата і надбавка за трудові умови, виконання додаткових обсягів робіт, сумісництво посад, підміна тимчасово не працюючого співробітника. Виходить, що працівник відпрацював півмісяця і може вимагати подібні виплати.
Нагороди та стимулюючі премії не впливають на обсяг авансу. Це зазначено в листі Міністерства здравсоцразвития Росії 2009 року. Як правило, підсумки виконаної роботи є підставою для нагород, і це стає зрозумілим за результатами за місяць. Це відноситься і до відсотковій частці заробітної плати.
Так як нарахувати аванс? Звідки ж беруть відомі 40 %? У трудовому законодавстві не прописано точного розміру авансу, відповідно, питання про більшому відсотку авансу незграбний. При цьому виплатити менше 40 % не можна.
У Трудовому кодексі йдеться, безумовно, про розрахунок заробітної плати, відповідно, обсяг виплати за перші тижні місяця повинен дорівнювати витраті зусиль співробітника. Якщо з повного окладу 100 % віднімемо ПДФО 13 %, залишиться 87 % від окладу. Половину цього розміру 43,5 % з іншими допустимостями дозволяється округляти до 40 %.
Якщо роботодавець встановлює обсяг авансу по зарплаті менше, це вже є прямим порушенням законодавства про працю.
Облік вихідних
Аванс можна розраховувати за час, який відпрацьовано, при цьому враховуючи вихідні дні та не зважаючи. Це вибір роботодавця.
Якщо керівник прийме рішення не враховувати вихідні та свята, то нараховану за цей час заробітну плату потрібно буде розділити навпіл.
Формула такого розрахунку:
А = (Ок + Д/Н) / 2,
А тут — буде авансом, Ок — окладом, Д/Н — сумою доплат і надбавок.
А якщо роботодавцем будуть враховуватися тільки робочі дні, то:
А = (Ок + Д/Н) / НРВм × НРВп/м,
де НРВм — буде нормативу робочого часу, встановленого за місяць роботи; НРВп/м — нормативу робочого часу, встановленого за півмісяця трудової діяльності.
Як правильно нарахувати аванс по зарплаті?
Для того щоб не було ризику, обсяг авансу по зарплаті визначається за підсумками розрахунків, а не є фіксованим відсотком.
У разі прийняття працівника з другої половини місяця, в період виплати авансу (наприклад, працівник прийнятий вісімнадцятого числа, а аванс виплачується двадцятого числа), цей співробітник авансу не отримує, так як перша половина місяця їм не відпрацьована.
Вважають, що співробітники мають свій дохід, типу зарплати в останніх числах щомісяця. Відповідно, нараховуватися аванс по зарплаті повинен тільки в табелях. В обліку бухгалтерії до завершення місяця проводок по нарахуванню немає.
Приклад розрахунку
Припустимо, співробітник отримує оклад, який становить 20 тис. рублів. В жовтні 21 робочий день, при цьому 9 і 10 жовтня їм взяті 2 дні відгулу за свій рахунок. За підсумками роботи йому нарахували премію 4000 рублів.
Розрахуємо аванс. Необхідно проаналізувати табель обліку робочого часу з 1 по 15 число. Отримуємо, всього робочих днів вийшло 11, з них два дні пішли на відгули. Отже, оклад ділимо на робочі дні. Отримуємо заробіток в день. Після чого помножимо це число на фактично відпрацьовані. У підсумку: 20000/21 * 9 = 8571,43. Ця сума і буде авансом. Податки і внески не стягуються.
Порахуємо основну частину. 20000/21 * 19 = 18095,24-8571,43 (аванс) = 9523,8 + 4000 (премія) = 13523,8. Щоб порахувати податок: 13523,8 + 8571,43 = 22095,23 * 13 % = 2872,32
До виплати вийде: 13523,8 – 2872,32 = 10651,42. При розрахунку необхідно пам’ятати про стандартних податкових вирахування, якщо вони належать.
Відображення видачі авансу в бухгалтерії
Проводки при розрахунку авансу аналогічні проводками при видачі зарплати:
Дебет 70 – Кредит 50,51
Тобто після отримання працівником авансу по зарплаті це утворює дебіторську заборгованість (дебет 70), яка погашається у період отримання заробітної плати в останні дні місяця.
Тому і розрахункові листи на аванс не видають. Співробітникам видають їх один раз за місяць в період виплати зарплати за другу півмісяця.
Розрахунок і виплата авансу по заробітній платі провадиться в програмі «1С». Аванс у витраті податкового обліку не вважається.
Виплату авансу по зарплаті оформляють такою ж документацією, що і видачу кінцевого розрахунку по заробітній платі. Список документації, яку треба зібрати, залежить від способу видачі грошових коштів:
- Готівковим розрахунком.
- Перерахування на банківський рахунок працівника.
Внесок і податок з авансу із заробітної плати
При виплаті авансу працівникам готівковим розрахунком оформляють платіжну відомість за формою № Т–53 або видатковий касовий ордер за формою № КО-2. Так як він виплачується за половину місяця, складати розрахункову відомість за формою Т-49 не треба. Її використовують для обліку утримання, нарахування і виплати за повний місяць.
При нарахуванні авансу на банківську картку співробітника в платіжному дорученні вказується у функції платежу «Видача зарплати за початкову половину місяця».
Так як аванс вважається заробітком за перші півмісяця, постає питання: чи треба вважати і утримувати з нього ПДФО, нараховувати та перераховувати страховий внесок? Міністерство фінансів пояснило цей момент у своїх листах 2008 року, 2012 року та 2013 року. З цього питання було лист ФНС в 2014 році. Є і Постанова Президії 2012 року.
Виходячи з статті Податкового кодексу РФ, датою отримання співробітником зарплати за місяць за фактом є завершальний день місяця, за який її нарахували. Відповідно, в період виплати доходів за перші два тижні місяця ПДФО немає.
