Ст. 255 НК РФ з коментарями

Роз’яснення щодо безоплатного харчування

Припустимо, на підприємстві немає спеціальної їдальні, але окреме приміщення було обладнане всім необхідним. Крім цього, здійснюється закупівля продуктів, з яких спеціально найнятий працівник готує обід. Чи відносяться такі витрати на оплату праці? Для включення цих витрат, у першу чергу умови надання харчування повинні бути включені в трудові договори. Згідно ст. 131 ТК роботодавець може видавати частина з/п в натуральній формі. Безкоштовне харчування в розглянутому випадку буде кваліфікуватися саме таким чином. Зарплата при цьому буде формуватися з нарахованого окладу і вартості безкоштовного харчування. В якості підстави для обліку витрат у витрати по ФОП виступає п. 1 ст. 255 НК. Згідно з положенням до витрат можна відносити суми роботодавця, прийняті у нього у відповідності з різними видами розрахунків з персоналом.

Витрати на одяг

Припустимо, ТОВ запланувало придбання форми для персоналу і передачу її на безоплатній основі. Яким чином це слід враховувати у витратах по з/п? За п. 5 розглянутої статті вартість форменого одягу, яка передається фахівцям безкоштовно підприємства, може включатися в зазначені витрати. Однак при цьому варто мати на увазі, що роботодавцю необхідно буде заплатити зверху ПДВ з передачі, ПДФО (так як це, як і в попередньому прикладі, виступає в якості виплати в натуральній формі), а також страхові внески. Крім цього, щоб врахувати вартість форменого одягу у витратах, необхідно дотримати ряд умов:

• Видача економічно обґрунтована.
• Формений одяг дозволяє визначити приналежність персоналу.
• Видача передбачається у колективному або трудовому договорі або в інших локальних актах підприємства.
• Витрати на придбання форми документально підтверджені.

Як альтернативний варіант можна використовувати ст. 254 і перекваліфікувати одяг з форменого в спеціальну. Однак у цьому випадку доведеться проводити оцінку трудових умов. Якщо переклад одягу з категорії форменого в спеціальну не виходить, доцільно передавати її не у власність співробітників, а в тимчасове використання. Це дозволить уникнути додаткових витрат у вигляді ПДВ, ПДФО.