Майновий податковий відрахування: як отримати? Розмір майнового податкового вирахування
Податкове законодавство РФ надає громадянам значиму привілей: щорічний повернення частини сплаченого ПДФО в рахунок витрат на придбання житла. Це явище часто іменується “майновим податковим вирахуванням”.
Такого роду привілей надається росіянам вже багато років, але досі не вщухають дискусії, пов’язані з нюансами повернення ПДФО. Дуже багато громадян РФ не володіють достовірною інформацією, що дозволяє без помилок подати заявку на майновий податковий відрахування, незважаючи на досить сувору регламентацію цієї процедури. Немає однозначного розуміння того, на яку суму виплат люди вправі розраховувати.
Частково суперечки обумовлені тим, що законодавство, що регулює податкові відрахування, досить часто, як відзначають експерти, змінюється. Але є й інші причини, що обумовлюють різницю точок зору на питання, що відображають взаємодію громадян і ФНС. Як отримати майновий податкове вирахування в повній відповідності з нормами закону?
Скільки разів можна подавати на вирахування?
Це питання – в числі дискусійних. І це зовсім не дивно. Ось чому.
До 1 січня 2014 року законодавство РФ містило суворе правило: громадянин може подавати заяву на майновий податковий відрахування тільки один раз. Підставою для отримання виплат могла стати угода тільки по єдиному об’єкту власності, незалежно від його вартості.
З 1 січня правила змінилися. Тепер громадянин РФ може подавати яке завгодно кількість заяв на відрахування, що відображують операції по кожному числу об’єктів нерухомості, але тільки до того моменту, коли сукупна сума витратних баз не досягне 2 млн руб.
Здавалося б, все зрозуміло. Але дискусії тривають. Справа в тому, що кожне з цих правил містить ряд додаткових роз’яснень. Поправки до закону, які набрали чинності з 1 січня, не мають зворотної сили, тобто якщо чоловік купив нерухомість до внесення змін у правові акти і вже встиг подати заяву на відрахування, то щодо його угод діють норми в попередній редакції. Абсолютно аналогічною буде ситуація, якщо громадянин придбав квартиру до 1 січня 2014 року, але вирішив подати заяву на відрахування вже після внесення до закону поправок.
Важливий момент: законодавство наказує вести “точку відліку” у придбанні житла не з моменту оформлення угоди, а з дати отримання сертифіката на право власності.
Скільки заплатять?
Один з найбільш частих питань, яким задаються росіяни, оформляють виплати, що компенсують ПДФО: “Яка сума, на отримання якої громадяни вправі розраховувати?”
Згідно з формулюванням, закладеним в Податковий кодекс, майновий вирахування може виплачуватися, виходячи з різних кореляцій з цифрами виду 2 млн руб., а також 3. Є абсолютно помилкова думка: це і є суми, на які має право розраховувати громадянин, звертаючись до ФНП. Звичайно, в тому, що така точка зору сформувалася в середовищі простого обивателя, частково винен, як вважають багато експертів, і сам законодавець, який вводить в обіг досить заплутані і не завжди зрозумілі пересічному громадянину формулювання.
2 млн руб. – це максимальний розмір видаткової бази (кількості коштів, витрачених громадянином на покупку квартири), виходячи з якої обчислюються підсумкові фінансові транші, що підлягають переведенню з рахунків податкової інспекції на користь заявників.
Власник нерухомості має право розраховувати тільки на 13% цієї суми, тобто на 260 тис. руб.
Цифра 3 млн з’явилася порівняно недавно – у січні 2014 року. Вище ми вже розповіли про поправки, внесені в Податковий кодекс (майновий вирахування у всіх його нюансах регулюється цим законодавчим актом). Нами було сказано, що нововведення слід трактувати, виходячи з дати операції з нерухомістю. Тому брати в розрахунок цифру 3 млн потрібно тільки в тому випадку, якщо квартира куплена за фактом внесення до НК РФ поправок.
3 млн – це максимальний розмір бази виплат за іпотечними процентами (витрат громадянина на обслуговування кредиту, виданого банком на купівлю житла). Власник нерухомості (той, який оформив позику) вправі розраховувати, відповідно, на 13% від цієї суми, тобто на 390 тис. руб.
Як було до внесення поправок в закон? Величина бази виплат по іпотеці була необмеженою. Тому, якщо людині і шукати плюс в тому, що він оформив відрахування до поправок в закон, то тільки в тому, що він зможе отримати максимум повернення з процентних відрахувань банку. Якщо він, звичайно, іпотекою користувався.
Як порахувати точні цифри по майновому вирахуванню? Розглянемо кілька дуже простих прикладів.
Громадянин Сидоров купив квартиру в підмосковній Коломні за 2 млн 500 тис. руб. і збирається скористатися законним правом отримати відрахування. Його особисті витрати на придбання житла склали 1 млн. Ще півтора він взяв у банку в межах іпотечної програми.
Витратна база на покупку квартири громадянином Сидоровим становить 1 млн. Вона не перевищує встановленого законом значення в 2 млн. Тому власник нерухомості має право повернути, виходячи з понесених витрат, 13% від 1 млн, тобто 130 тис. руб.
Щоб визначити розмір бази виплат по іпотеці, оформленої на громадянина Сидорова, дивимося зміст кредитного договору з банком.
Умови в ньому такі: 10% річних, термін кредиту – 30 років. Тобто, взявши кредит в 1,5 млн, Сидоров повинен буде віддати банку стільки ж плюс відсотки – близько 3 млн 200 тис. руб.
Остання цифра і буде розміром бази по іпотеці. Вона більше, ніж встановлені законом 3 млн. Тому максимум, на який може розраховувати громадянин Сидоров, – 13% від законодавчого межі, тобто 390 тис. руб.
З тим, як підрахувати розмір майнового податкового відрахування, ми визначилися. Переходимо до інших нюансів.
Закон і оплата
Розглянемо ряд прикладів, які допоможуть нам зрозуміти, виходячи з яких “формул” визначається право на отримання майнового податкового вирахування і його конкретна величина відповідно до змін у законі, набрали чинності у 2014 році.
Якщо людина придбав житло в 2012-му за 1,5 млн. руб., а в 2013 році він подав заяву на відрахування, то, згідно з нормами закону, що діяли тоді, він має право отримати 13% від видаткової бази, тобто 195 тис. руб. Незважаючи на те, що витратна база далека до максимальної за законом (лишається ще 500 тис. руб.), вже не можна розраховувати на отримання залишку, навіть якщо купити ще один або декілька об’єктів нерухомості в 2014 році або пізніше.
Якщо в тому ж 2012-му, році була куплена квартира за 1 млн руб., і при цьому заявка на податковий відрахування по даному об’єкту власності так і не була подана, то не треба з цим поспішати тепер. Навіть незважаючи на те, що з 1 січня 2014 року стали актуальними нові норми закону, максимум, на що можна розраховувати по угоді, досконалої 2 роки тому, – це 13% від видаткової бази по тій квартирі, тобто на 130 тис. руб. Навіть якщо купити в 2014-му році або пізніше нерухомість, то вже не можна буде отримати повтороно право на відрахування. Що можна зробити в такому випадку? Почекати нових угод з нерухомістю з тим, щоб отримати з них повноцінні 260 тис. руб.
Чи можна одержати весь вирахування відразу?
Теоретично – так. Але, як ми вже сказали вище, у практиці роботи російських податкових інспекцій стандартний часовий інтервал, у межах якого йдуть всі податкові операції, – рік. Тому, щоб розраховувати на отримання майнового податкового відрахування в сумі, що дорівнює максимуму, що дає закон, громадянин повинен мати більшу зарплату. Достатню, щоб ПДФО у розмірі 13%, який перераховується з неї, перевищував або дорівнював 260 тис. руб. (для основної видаткової бази). Нескладно порахувати, що потрібний розмір річної “получки” в цьому випадку – 2 млн руб. або близько 167 тис. руб. в місяць). Але це стосується лише основний видаткової бази.
Якщо мова йде про повернення ПДФО за рахунок сплачених банком відсотків, то отримати можна тільки ту суму, яка обчислюється, виходячи із фактичних платежів на адресу кредитно-фінансової організації протягом року. Тобто, якщо громадянин узяв в банку 1,5 млн крб. під 10% річних на 30 років, то за умови ануїтетних (рівномірних) платежів він буде платити банку приблизно 13,5 тис. руб. щомісяця, або приблизно 162 тис. руб. в рік. Відразу отримати 390 тис. неможливо. Повернути реально тільки 13% від суми, сплаченої фактично, тобто близько 21 тис. руб. Це логічно: цілком можливий варіант, при якому громадянин погасить іпотеку достроково, і при цьому суми відсоткових платежів банку можуть і не дійти до 390 тис. руб.
Облік зарплати за три роки
Є тут, щоправда, один нюанс. Справа в тому, що російське законодавство дозволяє підсумовувати доходи, отримані за кілька років – в інтервалі між моментом придбання житла і подачею заяви на майновий податковий відрахування. Але не більше трьох. Тобто, наприклад, якщо квартира була куплена в 2010 році, а заяву на відрахування подано в 2014-му, то можливий облік доходів за 2013, 2012 і 2011 роки. І в цьому випадку набагато реальніше отримати суму виплат, близьку до максимально встановленої законом. Зрозуміло, величина фактичних платежів в банк за відсотками (якщо була оформлена іпотекою) за три роки також буде відчутно вище, і повернути можна буде більше.
Документи на відрахування
Цей нюанс, в свою чергу, супроводжується порівняно невисоким напруженням дискусій, оскільки перелік документів досить стандартний. Для того щоб оформити вирахування, в податкову потрібно надати:
– договір купівлі-продажу;
– декларацію про сплату податків (форма 3-ПДФО);
– довідку типу 2-ПДФО (у ній відображається розмір зарплати);
– заяву за встановленою формою (де будуть вказані реквізити банківського рахунку, куди перераховувати відрахування).
З недавніх пір заявку на вирахування можна подавати в електронному вигляді через портал Держпослуг.ру”. Однак, як відзначають експерти, цей механізм поки що далекий від досконалості: у віртуальному вигляді приймається тільки як таку заяву. Інші документи потрібно приносити в “офлайні”.
Коли подавати заявку на вирахування?
Це можна зробити в будь-який день року, наступного за тим, коли була придбана квартира (або подана попередня заявка). Є думка, що це потрібно робити тільки після 30 квітня. Зовсім ні. Можна подати заявку хоч відразу після січневих свят. 30 квітня – це дата, до якої декларації типу 3-ПДФО обов’язково здаються в податкову. Вона існує, швидше, як орієнтир для роботодавців, яким в силу закону необхідно такі папери в ФНС щорічно надавати.
Варто також відзначити, що якщо у відомстві з якихось причин до 30 квітня не була належним чином оформлена податкова декларація, майновий вирахування отримати буде неможливо. Випадок цей, звичайно, дуже рідкісний, але, як зазначають юристи, іноді зустрічається. Пов’язаний він головним чином з помилками, допущеними бухгалтерією, рідше – з недоробками співробітників відомства. Але, як відзначають експерти, ФНП, як правило, дає можливість швидко замінити форму 3-ПДФО на правильну.
Довго чекати виплат?
Максимальний термін, протягом якого відділення ФНС зобов’язана вивчити подані громадянином документи на податковий вирахування і здійснити її виплату на розрахунковий рахунок, вказаний у заяві, – 90 днів. Якщо в паперах, що надані людиною, є помилки, податкова зобов’язана повідомити про це протягом 5 днів з моменту прийому заявки.
Вирахування і часткова власність
Звернення до формулювань ст. 220 “Майнові податкові відрахування”, що є в НК РФ, дозволить нам відповісти на ще одне дискусійне питання. Звучить він так: “Як правильно “ділити” виплату з ПДФО, якщо квартира оформлена на декількох осіб у сумісну або часткову власність?” Чи є взагалі у “долевіков” право на майновий податковий відрахування?
По другому питанню відповідь однозначна: так. Не має ніякого значення, чи володіє людина нерухомістю одноособово чи з кимось. Відповідь на перше питання залежить від того, в якій формі власності йдеться. Спільне та часткове володіння – це не одне і те ж. У першому випадку у квартири відсутня відсоткове “розмежування”. У другому кожна людина має оформлену де-юре частку, що обчислюється конкретною цифрою.
Якщо квартира у спільній власності, то витратна база визначається як відсоток від суми угоди, конкретне значення якої визначають власники нерухомості, домовившись між собою. А якщо не вийде знайти компроміс – то через суд. Надання майнового податкового вирахування – питання, де фігурують деколи значні цифри, і не завжди власникам нерухомості вдається домовитися. У випадку “ділення” витратної бази по видатках на квартиру згідно з правилами, актуальним для сумісної власності, до документів, які подаються у ФНС, також додається заява про добровільну перерозподіл часток, підписана всіма власниками нерухомості.
Якщо мова йде від другому варіанті, відсоток обчислюється, виходячи з фактичної частки у володінні квартирою. Наприклад, якщо нерухомість була куплена за 3 млн, а одному з власників належить 40%, то він має право отримати виплату, що обчислюється по базі, що дорівнює 1 млн 200 тис.
Продав квартиру – буде вирахування?
Ще один популярний предмет для дискусій: чи існує майновий податкове вирахування при продажу нерухомості? Так, він є, але являє собою абсолютно іншу форму взаємовідносин з ФНС. Просто назва схоже. Регулюючий такого формату майновий податковий відрахування НК РФ містить в собі норми, за якими продавець нерухомості має право розраховувати на пільги при сплаті ПДФО з доходів за рахунок реалізованої власності. Є конкретні умови, цифри, що відображають подібного роду преференції.
Перший варіант вирахування за рахунок продажу – це зменшення дохідної бази на суму, прописану в законі. Зараз це 1 млн руб. Простий приклад. Якщо квартира була продана за 3 млн руб., то за неї необхідно за замовчуванням заплатити державі за фактом угоди 13% від виручки, тобто 390 тис. руб. Але можна використовувати гарантований ПК майновий податковий відрахування у вигляді 1 млн. тобто платити вже потрібно буде 13% від 2 млн. Це набагато менше – 260 тис. руб.
Другий варіант отримання вирахування можливий, якщо вдасться довести податковій, що квартира була куплена, скажімо, за 2,5 млн руб. (за допомогою договору з продавцем, банківських документів і т. д.). Зменшити базу платежів у цьому випадку можна не на 1 млн, а на всі 2,5.
