Ліміт каси: нормативна база і терміни встановлення ліміту
Ліміт каси – це встановлена організацією максимально допустима сума грошей у касі на кожен робочий день. Необхідність постійно стежити за надлишками готівки в касі ускладнювала життя багатьом бухгалтерам. З 1.06.14 були внесені зміни в порядок ведення каси: деякі підприємства звільнені від обов’язкового встановлення касового ліміту.
Необхідність ліміту
Більшість операцій, особливо пов’язаних з обігом великих сум, проводять за допомогою банківських переказів. Ліміт каси створений якраз для контролю і зменшення обігу готівкових коштів. Перевищення встановлених норм допускається лише у деяких випадках.
Для встановлення реальних цифр граничної готівки в касі періодичність перегляду ліміту не обмежується Банком Росії. На свій розсуд керівник має право змінювати розмір лімітної суми в касі протягом місяця, кварталу, року або іншого необхідного терміну.
Порядок встановлення
Ліміт залишку каси встановлюється організацією самостійно. Документ, що регулює ведення касових операцій, вступає в силу після підписання керівником підприємства. Потрібно розуміти, що відсутність встановлює документа може призвести до відповідальності, т. к. ліміт автоматично буде вважатися нульовим, а все що знаходяться в касі суми – понадлімітною.
Регулює встановлення ліміту готівки в касі – Банк Росії (Зазначенням №332-У від 11.03.14). Контролює дотримання прийнятих норм банк, який зобов’язаний перевіряти дані касових операцій не рідше одного разу на 1-2 роки. При виявленні невідповідностей і порушень відправляється запит в податкову службу.
Організації, звільнені від встановленого ліміту каси
Після внесення змін в порядок касового обліку, деякі організації були звільнені від обов’язкового встановлення граничного розміру готівки в касі. До них відносяться підприємці малого бізнесу та ІП. Для того щоб скористатися правом на необмежену звернення готівки в касі, підприємству необхідно відповідати наступним критеріям:
- середня чисельність працівників за попередній рік становить не більше 100;
- сума виручки без урахування ПДВ за минулий рік – не більше 800 млн рублів;
- частка у статутному капіталі сторонніх юридичних осіб – 25% або менше;
- частка участі коштів у статутному капіталі різних фондів, організацій або об’єднань не перевищує 25%.
Індивідуальні підприємці та представники малого бізнесу отримали право не дотримуватися ліміт грошей у касі з 1.06.15. Організації, зареєстровані як об’єкти малого бізнесу після зазначеної дати, не можуть встановлювати ліміт з моменту визнання статусу підприємницької діяльності.
Відмова підприємства від ліміту каси
Для відмови від встановлення граничного значення грошей в касі недостатньо просто заявити про це. Як і будь-яка дія підприємства, воно повинно бути оформлено документально в такому порядку:
Складання документа про відсутність граничної суми грошей в касі дуже важливо, оскільки при плановій перевірці недотримання касового ліміту буде необґрунтованим і спричинить за собою адміністративну відповідальність.
Види штрафів за порушення ліміту каси
У випадках, коли зберігання понадлімітних сум не дозволено, підприємству загрожують штрафи за статтею 15.1 Кодексу про адміністративні правопорушення. В залежності від того, хто несе відповідальність, суми можуть бути в розмірі:
- 4-5 тис. рублів виплачують ІП та посадові особи малого бізнесу;
- 40-50 тис. рублів стягують з юридичних осіб (тобто з підприємства).
Щоб уникнути штрафних санкцій слід ретельно стежити за касовими операціями та вчасно передавати понадлімітні суми в банк.
Підприємство може бути притягнута до відповідальності і у випадках таких порушень, як зберігання коштів у касі без оформлення прибуткового ордера, а також при простроченні виплати сум, спрямованих з фонду оплати праці.
Законне зберігання понадлімітних коштів в касі
Згідно з вказівкою Банку Росії, передбачено випадки, коли ліміт каси підприємства можна законно перевищити. У перелік включені суми:
- для виплати у фонд заробітної плати (оплата за працю, стипендії, соціальні виплати);
- утворилися в святкові і вихідні дні, якщо організація здійснює готівкові розрахунки в цей час.
Варто враховувати, що кошти, які надходять з фонду оплати праці, повинні бути виплачені протягом 3-5 днів, включаючи день, протягом якого кошти надійшли в касу.
Як дотримати касовий ліміт?
Необхідно, щоб керівництво підприємства уважно відносилося до питання ведення касового справи. Ліміт повинен бути введений відповідно обігу готівки в касі. Встановлення сум, не обгрунтованих розрахунками, швидше за все, призведе до частих порушень ліміту.
Залишок грошей у касі можна побачити в касовій книзі. Якщо виявлена гранична сума, її слід здати на зберігання в банк. Підприємство має право самостійно встановлювати періодичність відправлення грошових коштів для зарахування на розрахунковий рахунок. До обов’язкової інкасації підлягають тільки лімітні суми, розподіл залишку відбувається на розсуд організації.
Розрахунок ліміту каси
Існує 2 методу, на основі яких проводять розрахунок гранично допустимої суми грошових коштів у касі. Якщо ліміт був розрахований до 1.06.14, щоб уникнути проблем з податковою службою краще скасувати старий наказ видати новий. Ліміт готівки в касі виводять на підставі обсягів планованої виручки або видатків готівки.
Період, за даними якого розраховують касовий ліміт, встановлюється підприємством самостійно. Зазвичай використовують квартал:
- попередній того, для якого проводять розрахунок;
- з показником максимальної виручки;
- аналогічний період минулого року.
Розрахунковий період включає в себе всі робочі дні розглянутого кварталу, але не повинен містити більше 92 днів. Отриману суму ліміту можна округляти до рублів в більшу або меншу сторону.
Розрахунок на основі обсягу виручки
Метод використовується в тих випадках, коли підприємство отримує чи планує отримувати виручку готівкою. Щоб здійснити розрахунок ліміту каси, грунтуючись на обсяг виручених від економічної діяльності засобів використовують формулу Л = Про ÷ Трас × Тін, де:
– Л – ліміт коштів в касі;
– Про – обсяг виручки, отриманий готівковим розрахунком, за аналізований період;
– Трас – розрахунковий період (квартал) у днях;
– Тін – періодичність здавання коштів в банк (інкасації).
Приклад розрахунків за обсягом виручки
Розглянемо, як розрахувати ліміт каси, використовуючи наступні дані: в касу торговельної фірми «Х» щодня надходить виручка. Розрахунковим періодом визнаний перший квартал минулого року. Виручку здають 1 раз в 4 дні. Фірма працює без вихідних. Виконаємо дії:
Грунтуючись на результатах, глава фірми випустив наказ про затвердження ліміту.
Розрахунок на основі витрат готівкових коштів
Якщо підприємство використовує тільки безготівкові розрахунки, встановити щоденну граничну суму грошових коштів в касі можна за допомогою обсягу готівки адміністративно-господарських витрат. Варто враховувати, що в розрахунок ні в якому разі не беруть суми, що надійшли з фонду оплати праці.
Ліміт каси, що розраховується для майбутніх витрат готівкових коштів, встановлюють за допомогою формули Л = Про ÷ Трас × Тін, де:
– Про – обсяг виданих сум з каси на загальногосподарські та адміністративні витрати;
– Трас – розрахунковий квартал в днях (але не більше 92);
– Тін – період інкасації.
Порядок округлення результатів такої ж, як і в попередніх розрахунках.
Зразок розрахунку ліміту каси на основі витрат готівкових коштів
Розглянемо приклад: організація здійснює тільки безготівкові розрахунки. Готівкові гроші знімають 1 раз в 3 дні. Розрахунковим періодом визнаний перший квартал минулого року. Організація здійснює діяльність 5 днів в тиждень. Обсяг видатків готівки за вказаний період склав 1 600 000 рублів. Виконаємо дії:
На основі розрахунків керівник підприємства встановив гранично допустиму суму на кожен робочий день у розмірі 86 000 рублів.
У тих випадках, коли організація не здійснює витрат з каси і не використовує готівкові розрахунки, а тільки виплачує дивіденди, ліміт встановлюється виходячи з обсягу виданих грошей за аналогічною формулою. При цьому зовсім необов’язково вказувати всі дні кварталу, адже зазвичай кошти знімаються 1 раз за період. Період інкасації для розрахунку використовують максимальний, рівний 7 днів.
Граничні суми готівкових коштів для відокремлених підрозділів
Організація, що має структурні підрозділи, встановлює ліміт грошових коштів в касі на основі способу інкасації. Для територіально незалежних від головного офісу відділень може бути встановлений ліміт:
- окремий – у тих випадках, коли кошти з каси передають безпосередньо в банк;
- сукупний – входить до складу ліміту головного офісу – в тих випадках, коли готівка здається в головний відділ.
У разі здавання грошових коштів з каси підрозділів в центральний офіс, ліміт повинен бути встановлений з урахуванням виручки кожного з відокремлених відділів і розподілений по її частці.
Порядок складання наказу ліміту каси
Документ, що встановлює організацію касового обліку, складається кожною організацією самостійно. Типовий бланк для наказу не встановлено, але обов’язкова до вказівкою інформація про:
- дати виходу наказу;
- суми встановленого ліміту;
- методі і порядку розрахунку лімітної суми;
- при необхідності скасування попереднього наказу із зазначенням номера документа і дати.
Всі інші критерії офіційної папери підприємства складаються на основі основних правил документування. Розглянемо постанову глави підприємства, яке вказує як проводити розрахунок ліміту каси. Наказ-зразок може послужити прикладом для складання документа в умовах іншого підприємства:
ТОВ «Преміум»
Наказ №25 від 30.09.2015
«Про встановлення ліміту залишку готівки в касі»
Грунтуючись на Вказівці Банку Росії від 11.03.2014 № 3210-У,
НАКАЗУЮ:
Ген. директор підпис А. А. Миколаїв
З наказом ознайомились:
Головний бухгалтер дата/підпис М. П. Андрєєва
Касир дата/підпис П. А. Совушкина
У додатковому розпорядженні підприємство може вказати розрахунковий зразок ліміту каси.
Виходячи з наведених прикладів, можна з упевненістю сказати, що розрахунок касового ліміту та видання відповідного наказу не є складним завданням у бухгалтерському обліку. Приділивши належну увагу підрахунку понадлімітних сум, підприємство зможе уникнути фінансових правопорушень і адміністративної відповідальності.
