Компенсація за затримку заробітної плати. Розрахунок компенсації за затримку виплати заробітної плати

Всі співробітники на підприємстві трудяться за грошову винагороду. Це право працівника та обов’язок роботодавця. Виплата зарплати передбачено трудовим договором. У цьому ж документі вказана компенсація за затримку заробітної плати. Детальніше про те, як вона нараховується і розраховується, читайте далі.

Суть проблеми

Зарплата виплачується працівникові за виконану роботу. Параметри для нарахувань беруться з трудового договору. У ньому прописана норма часу, виробітку та обов’язки. Зарплата може встановлюватися у вигляді ставок, відрядних розцінок. Якщо роботодавець вчасно не виплатив зарплату, то в більшості випадків працівник має право отримати відшкодування. При цьому не має значення, чи сталася затримка з вини роботодавця чи ні. Його витрати на фонд оплати праці збільшаться. Це передбачено Трудовим кодексом.

Відповідальність

Затримка у виплаті зарплати – це найбільш часте порушення, яке допускають керівники організацій. Законом передбачена компенсація за затримку заробітної плати. Крім того, у роботодавця з’являється ризик зриву виробництва через припинення робіт. За це порушення роботодавець несе дисциплінарну, адміністративну та кримінальну відповідальність.

Нарахування зарплати має здійснюватися мінімум один раз в два тижні. Конкретні дати встановлюються і прописуються в колективному договорі. Якщо керівник їх не дотримується, то, крім покладеного винагороди, він повинен виплатити компенсацію.

Штрафи

Яка компенсація за затримку заробітної плати прописана в законодавстві? У відношенні посадових осіб може застосовуватися санкція у 5 тис. руб. На роботодавця накладається штраф у такому ж обсязі або діяльність фірми призупиняється на 90 діб.

Яка компенсація за затримку заробітної плати передбачена для юридичних осіб? В обсязі 30-50 тис. руб. Додатково передбачена відповідальність у вигляді припинення роботи на 90 діб. Якщо подібне правопорушення повторювалося неодноразово, то фірму можуть закрити на три роки.

Розрахунок компенсації за затримку заробітної плати

Розібравшись з тим, які види штрафів бувають, і коли вони нараховуються, переходимо до питання калькуляції. Розрахунок компенсації за затримку виплати заробітної плати здійснюється за такою формулою:

Компенсація = Виплата х (1/300) х Ставки ЦБ х Кількість днів.

Але і це ще не все. За аналогічною формулою розраховується компенсація за затримку виплати заробітної плати, відпускних, звільнювальних. Цю суму роботодавець може збільшити на свій розсуд. Цей факт повинен бути прописаний в документації. Для того щоб розрахувати компенсацію за затримку заробітної плати, треба у формулу підставити календарні дні прострочення, починаючи з планової дати і до дня фактичної виплати. Розрахунок здійснюється на всю суму виплати, включаючи премії, аванс за кожну добу прострочення, починаючи з планової дати і до дня фактичної виплати. Якщо він припадає на неробочий, то нарахування повинні бути проведені напередодні. Тобто якщо виплата повинна відбутися в неділю, фактичне перерахування коштів у понеділок вважається вже простроченням. Ставка рефінансування періодично змінюється. Якщо зміни відбулися в період прострочення платежу, то розрахунок здійснюється в два етапи: спочатку за старою ставкою, а потім по новій. Отримані результати підсумовуються.

Приклад 1

Згідно з трудовим договором фірми, зарплата виплачується у два етапи: 20 числа – аванс і 5 числа – остаточний розрахунок. Співробітникові організації встановлено оклад у розмірі 15 тис. руб. (після утримання ПДФО). Аванс за грудень в сумі 7 тис. руб. було перераховано 11 січня наступного року разом з остаточним розрахунком. День виплати – 20 грудня припадає на вихідний день. Отже, виплата повинна була відбутися 19 грудня. Тривалість прострочення становить 23 дні. День остаточного розрахунку – 5 січня – є святковим. Тобто остаточний розрахунок потрібно здійснити 31 грудня. Тривалість прострочення становить 11 днів. Ставка Банку Росії – 13 %. Зробимо розрахунок компенсації за затримку заробітної плати:

7000 х 23 х (1 : 300) х 0,13 + 8000 х 11 х (1 : 300) х 0,13 = 107,9 руб.

Крайні заходи

Якщо затримка перевищує два тижні, працівник може в письмовій формі повідомити керівника про те, що він не буде працювати, поки не отримає всю суму. Ця умова має бути прописано в договорі. Зупинка роботи заборонено, якщо:

• введено надзвичайний стан у країні;
• співробітник – держслужбовець;
• якщо мова йде про роботу в організаціях, що забезпечують обороноздатність країни, або органах охорони правопорядку;
• співробітник займається роботами, які пов’язані з подержанием життєдіяльності населення.

Після подачі заяви працівник може бути відсутнім на робочому місці. Після отримання повідомлення про те, що керівник готовий компенсувати йому затримку зарплати, співробітник зобов’язаний з’явитися на роботу. Порушення цієї вимоги розцінюється як порушення дисципліни. У період вимушеного простою усі права зберігаються за співробітником. Його робоче місце ніхто не має права займати. Період простою включається в стаж.

Судовий розгляд

Найчастіше роботодавець просто виплачує борг по зарплаті і ігнорує вимогу щодо виплати компенсації. Тобто за порушення прав працівника він не несе відповідальності. У таких випадках варто звертатися до суду. Відповідальність понесе не тільки директор, а й співробітник відділу кадрів за некоректне ведення обліку, бухгалтер – за помилки в розрахунку належної зарплати.

За законодавством, бездіяльність роботодавця, яка заподіяла моральну шкоду працівнику, може бути відшкодовано у вигляді готівкових грошей. Розмір виплати визначається за згодою сторін або встановлюється судом. Якщо справа про виплату компенсації дійшла до суду, то, швидше за все, рішення буде прийнято на користь співробітника, навіть якщо вини роботодавця в затримці немає. Хоча бувають випадки, коли останній спеціально не виплачує зарплату в покладений термін.

Якщо затримка перевищує два місяці, то роботодавець може понести кримінальну відповідальність. Компенсація за затримку виплати заробітної плати у такому разі становить 119.99 тис. руб. або розмір окладу винуватця за рік. Більш серйозні заходи – позбавлення волі на два роки, позбавлення права займатися певним видом діяльності на строк у п’ять років. Якщо прострочення спричинила за собою тяжкі наслідки, компенсація за затримку виплати заробітної плати може збільшитися до 99,99-499,99 тис. руб. Така важка міра передбачена, якщо зволікання з виплатою триває більше двох місяців і пов’язаний з особистою зацікавленістю.

Кажучи по совісті, роботодавець сам не проявить ініціативу виплатити компенсацію. Але ось відмовляти в перерахунку особам, які звернулися з таким проханням, не варто. Інакше справа дійсно дійде до суду.

Оподаткування

Якщо говорити коротко, то компенсація за затримку заробітної плати ПДФО не обкладається, якщо вона нараховується виходячи із законодавчого мінімуму і не перевищує процентів, встановлених трудовим договором. Інакше виглядає ситуація, якщо в колективному та трудовому договорах не прописано нічого про розмір компенсації. Розрахунок також здійснюється за ставкою рефінансування. Але всі “відшкодування”, які перевищують зазначений розмір, не будуть обкладатися ПДФО.

Організації, які знаходяться на ЕСН, не оподатковують усі види законодавчих компенсацій (в межах норм). Це ж правило стосується внесків в ПФР і обов’язкового соцстрахування. При цьому не має значення, перевищує розрахована сума законодавчі обмеження чи ні. У будь-якому випадку податки не стягуються. Винятки становлять випадки, коли перераховані виплати організація списала на витрати. Хоча ст. 265 НК РФ прописано, що штрафи, пені та неустойки, що стосуються цивільно-правових договорів, можна списати у витрати.

В бухгалтерському обліку всі перераховані суми можна списати на витрати проводкою ДТ73 КТ91-2. Якщо фірма не стала ризикувати і списала виплачені компенсації, то у неї в балансі утворюються постійні податкові різниці (ДТ99 КТ68).

Приклад 2

Доповнимо умови першого прикладу. Працівнику виплатили компенсацію за ставкою 0,1 % за кожну добу прострочення. Ця ставка перевищує банківську. У трудовому або колективному договорі жодних роз’яснень про подібних ситуаціях немає. Здійснимо розрахунок компенсації за затримку виплати заробітної плати:

7000 х 23 х 0,001 + 8000 х 11 х 0,001 = 249 руб.

Мінімальна неоподатковувана сума становить 107,9 руб. (приклад 1).

Різниця становить: 249 – 107,9 = 141,1 руб.

З цієї суми утримується ПДФО: 141,1 х 0,13 = 18,34 руб.

Сума до виплати: 107,9 + (141,1 – 18,34) = 230,66 руб.

Компенсація за затримку заробітної плати: проводки

Виплата компенсації не входить у загальні витрати. Це санкція за порушення умов договору. В БО такі суми враховуються в інших витратах. Нарахування компенсації відображається на рахунку 73 проводкою ДТ91-2 КТ73. Після того як зроблений розрахунок грошової компенсації за затримку заробітної плати, здійснюється виплата цієї суми: ДТ73 КТ50.

Наостанок слід зазначити: якщо затримка у виплаті зарплати пов’язана із несвоєчасним перерахуванням коштів від дебіторів, організації все одно доведеться сплатити компенсацію. Але в цьому випадку можна спиратися на ст. 395 ГК РФ і вимагати від боржника відшкодування збитків.