Дроблення бізнесу: судова практика

Грошові ресурси

Мабуть, маніпуляції з грошима – ось один з найбільш вагомих факторів при виявленні дроблення бізнесу з метою відходу від податків. Вони завжди залишають сліди: операції проходять реєстрацію в різних системах, що дозволяє тримати ситуацію під контролем.

Про непорядних наміри платника податків свідчать наступні факти:

• новостворені юридичні особи мають рахунки в однієї і тієї ж фінансової структурі (хоча цей показник зазвичай малозначущий);
• гроші спостерігаються у одного платника податку;
• інші компанії, пов’язані з первісною великою організацією, реальних грошей не отримують.

З цього суддя вже може зробити висновок про несамостійність ряду юридичних осіб, з чого випливає, що їх створення спричинене небажанням платити податки в повній мірі.

Як це було на практиці

Один досить цікавий судовий прецедент був такий, що в центрі уваги опинилися саме фінансові махінації. Компанія налагодила співпрацю з індивідуальним підприємцем, які працювали по ЕНВД. Згідно з укладеними договорами доручення, юридична особа успішно ухилялося від сплати податків досить тривалий термін.

Вигода полягала в тому, що ІП був (хоч і неофіційно) під контролем великої компанії. Суд виявив це за непрямими ознаками. Крім того, кадрові ресурси для підприємств були загальними, застосовувалося однакове програмне забезпечення, тобто облік продається в магазинах юридичних осіб товару був аналогічний. Збігалися і постачальники.

Фіктивний документообіг, створений заповзятливими особами, дозволив ІП лише імітувати діяльність, регламентовану договором доручення. На практиці реалізація товарів була завданням великої компанії, а виручку ділили так, щоб мінімізувати податковий тягар. У цій справі суд прийняв рішення на користь податкової інстанції.