Автоматичний обмін податковою інформацією: список країн. Угода про автоматичний обмін податковою інформацією

Віктор Кузьмін
1 minute

Процес боротьби з офшорами, ініційований державою, проводиться з метою захистити податкову систему ухилення від великих компаній від сплати податків.

В процесі фінансової інтеграції були виконані дуже сприятливі зміни для міждержавного податкового планування. У повній мірі виключити офшорну діяльність залишається неможливим, тому представники влади та податкові інстанції активно працюють над ідентифікацією реальних власників офшорних організацій та посиленням контролю над фінансовими операціями.

Щоб повернути виведені гроші назад в країну, з якої вони вийшли, і обкласти їх податками, держави почали з проведення процедури ефективного обміну інформацією про дійсних власників грошей в офшорах.

Конвенція МСАА

Одним з найважливіших інструментів, який сприяє виявленню неоподатковуваних закордонних доходів, є Багатостороння конвенція про співробітництво між компетентними органами з питань автоматичного обміну інформацією (Multilateral Competent Authority Agreement). Ще один важливий документ – Конвенція ОЕСР про автоматичний обмін податковою інформацією.

Вона передбачає, що всі приєдналися держави зобов’язуються передавати податкову інформацію іншим країнам-учасницям конвенції.

Види обміну інформацією:

  • Обмін інформацією за запитом застосовується у разі ведення справи стосовно єдиного платника податків. Запити можуть бути усними або письмовими.
  • Автоматичний обмін інформацією. Для здійснення необхідна наявність двосторонньої міжнародної угоди.
  • Довільний обмін інформацією. Тут також необхідно двосторонню угоду. Але ініціатором повинна виступати державна організація, у якої є дані про платника податків і якими вона вважає за потрібне поділитися.

    • Відмінність обміну за запитом», прийнятого конвенцією 1988 року, від «автоматичного обміну» цього року

    Обмін за запитом має деякі відмінності від автоматичного:

    1. Обсяг даних:

    • обмін «по запиту» передбачає передачу від однієї держави іншій фінансовій інформації про конкретну особу або організації;
    • обмін «автоматичний» дозволяє надавати великий об’єм інформації про нерезидентів, які обслуговуються фінансовими підприємствами країни-учасниці обміну.

    2. Надана інформація:

    • «по запиту» може надаватися будь-яка, імовірно важлива, інформація для органів управління, яка забезпечує дотримання податкового законодавства;
    • «автоматично» передаються тільки дані про рахунках нерезидентів, інформація про яких є в фінансових установах.

    3. Час і форма обміну:

    • «по запиту» дані передаються в письмовому варіанті у відповідь на запит;
    • «автоматично» дані передаються в електронному варіанті один раз в рік.

    Посадові обов’язки служб оподаткування

    В ході процесу передачі і прийому фінансової інформації органи служб оподаткування зобов’язані:

    • приймати від фінансових установ своєї держави інформацію про фінансових процесах юридичних і фізичних осіб, які є резидентами інших держав-учасників MCAA;
    • кожен рік надсилати в електронному вигляді потрібну інформацію уповноважених органів цих держав;
    • приймати від уповноважених органів інших держав-учасників MCAA дані про рахунках юридичних і фізичних осіб, які є резидентами своєї країни.

    Які організації зобов’язуються передавати дані

    В автоматичному обмін податковою інформацією беруть участь:

    • банки;
    • страхові компанії;
    • брокерські компанії;
    • інші комерційні фінансові організації.

    В автоматичному обмін фінансовою і податковою інформацією не беруть участь такі установи:

    • урядові установи;
    • міжнародні організації;
    • центральні банки;
    • державні пенсійні фонди;
    • інші держорганізації з заниженим рівнем ризику, які практично не можуть бути запідозрені в здійсненні махінацій з метою ухилення від виплати податків.

    Рахунки, які потрапляють під збір даних

    Дані будуть збиратися про особових рахунках юридичних та фізичних осіб і рахунках корпорацій, трастів і приватних фондів.

    Якщо власник рахунку значиться як податковий резидент держави, з якою здійснюється обмін податковими даними, то він потрапить під автоматичний обмін. Такі фізичні особи будуть іменуватися “підзвітними особами”, а їх рахунку – “підзвітними рахунками”.

    Підзвітними стануть рахунки компаній:

    • якщо вони підконтрольні одному або декільком “підзвітним особам”;
    • якщо вони підконтрольні “пасивної нефінансовій структурі”, яка за фактом підконтрольна “підзвітній особі” (під такою приймається будь-яка організаційна форма бізнесу, більша частина доходу якої створюється пасивними доходами, це холдинги, фонди, трасти).

    Інформація, яка підлягає обміну

    Виходячи з типу рахунку, будуть відбуватися збір і передача такої інформації:

  • Особисті дані, адресу проживання, держава, якій резидент сплачує податки, ідентифікаційний код, дата і місце народження власника рахунку.
  • Номер відкритого банківського рахунку.
  • Міжнародний ідентифікаційний номер фінансової організації та її найменування.
  • Стан і баланс рахунку на кінець підзвітного року або на дату закриття рахунку.
  • Загальна сума нарахованих відсотків за рахунком.
  • Валюта рахунку та залишок грошових коштів на балансі.

    • “Принцип невзаимности”

    При приєднанні до Конвенції MCAA будь-яка держава має право дотримуватися “Принципу невзаимности”. Це передбачає, що така країна-учасниця зобов’язується передавати фінансову інформацію про рахунках податкових платників-резидентів інших держав-учасників Конвенції, але не буде одержувати від них дані про власних резидентів-платників податків.

    Суть такого принципу є інтерес більше не ускладнювати і так складні речі: деякі офшорні процеси передбачають повну невиплату податків, і для держави ця інформація від інших країн є марною.

    Штрафи за порушення у наданні інформації

    При подачі в фінансова установа запиту із зарубіжної уповноваженої організації на надання інформації, перед тим як дати відповідь, фінустанова має сповістити місцевий орган оподаткування та надати інформацію, яка необхідна закордонної організації. Термін передачі даних становить десять днів. Податковий орган має повноваження заборонити передачу цієї інформації.

    У разі порушення банком податкового заборони передбачені штрафні санкції:

  • За довільний невиправдана відмова установи від надання інформації про податки і рахунках фізичних і юридичних осіб або надання інформації, але з порушенням порядку, обсягу і термінів стягується штраф близько 500 тисяч рублів.
  • Якщо фінансова установа не вживає заходів по встановленню податкового резидентства клієнта, з нього провадиться стягнення в 300 тисяч рублів.
  • Якщо одна з міжнародних груп компаній не повідомила про участь, стягується штраф у п’ятдесят тисяч рублів.
  • За невиправдане ненадання учасником групи будь-яких даних або надання недостовірних даних накладаються санкції у розмірі ста тисяч рублів за кожного зі списку відомостей.

    • Плюси і мінуси обміну інформацією

    Автоматичний обмін має як переваги, так і недоліки. Плюс, наприклад, такий: не потрібно відправляти запит на надання інформації про офшорах. Дані надходять в державу в автоматичному порядку, що регулюється на законодавчому рівні і скорочує час роботи.

    Мінус: фінансові і податкові дані дуже легко приховати, особливо якщо грошові кошти знаходяться поза держави-заявника. Тому доведеться розробляти нові постанови, закони, проводити моніторинг бізнесу і перевіряти повністю всю банківську систему.

    Міжнародний автоматичний обмін податковою інформацією пов’язаний і з ризиками. Наприклад, існує ризик позбавлення мотивації малого і середнього бізнесу.

    Список держав, обязующихся здійснювати обмін інформацією

    За даними Конвенції МСАА, в автоматичному обміні інформацією зобов’язуються брати участь:

    • з вересня 2017 р. почати здійснювати автоматичний обмін повинні: Ангілья, Аргентина, Барбадос, Бермуди, Бельгія, Болгарія, Британські Віргінські острови, Угорщина, Великобританія, Німеччина, Гібралтар, Греція, Гренландія, Гернсі, Джерсі, Данія, Ірландія, Індія, Іспанія, Італія, Ісландія, Кіпр, Кайманові острови, Південна Корея, Колумбія, Кюрасао, Люксембург, Ліхтенштейн, Литва, Латвія, Монтсеррат, Мальта, Мексика, Нідерланди, Норвегія, Ніуе, острів Мен, острови Теркс і Кайкос, Португалія, Польща, Румунія, Сейшельські острови, Сан-Марино, Словенія, Словаччина, Франція, Фарерські острови, Фінляндія, Чехія, Хорватія, Швеція, ПАР, Естонія;
    • з вересня 2018 р. здійснити АОНИ повинні: Австрія, Австралія, Албанія Андорра, Аруба, Антигуа і Барбуда, Беліз, Гренада, Гана, Індонезія, Ізраїль, Китай, Канада, Коста-Ріка, Маврикій, Маршаллові острови, Монако, Малайзія, Нова Зеландія, Науру, Острови Кука, Росія, Сент-Кітс і Невіс, Сент-Люсія, Сент-Вінсент і Гренадіни, Сінт-Маартен, Самоа, Швейцарія (автоматичний обмін податковою інформацією країна, за даними ЗМІ, відкладає до 2019), Чилі, Японія.

    Це офіційні дані. Автоматичний обмін податковою інформацією (список країн вище) повністю повинен бути введений до 2019 року.

    Автоматичний обмін податковою інформацією в Росії

    У травні 2016 року в рамках Форуму “Організації економічного співробітництва та розвитку щодо податкового адміністрування” (ОЕСР) Федеральна податкова служба Росії підписала міжнародний договір про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки. Початок такої практики в Росії заплановано на вересень 2018 року.

    Крім загальних (підписання угоди про автоматичний обмін податковою інформацією), передбачається підписання низки інших податкових договорів про співпрацю та обмін інформацією для боротьби з ухиленнями від податкових платежів, а також договорів про взаємної допомоги держав в боротьбі з порушеннями податкового законодавства. Такі зазвичай припускають передачу даних про реєстрацію платників податків, про рахунках, зарахування на них додаткових доходів та іншої податкової інформації. Країни автоматичного обміну податковою інформацією зобов’язуються зробити теж саме.

    Що необхідно для автоматичного обміну з іншими країнами

    Щоб Росія могла направити на адресу Конвенції докази того, що РФ в повній мірі може брати участь в обміні даними, державі необхідно зробити ще кілька дій для початку роботи системи:

  • Прийняти на державному рівні закон про автоматичну передачу інформації.
  • Розробити кадрову політику, засоби для здійснення процесів на місцях.
  • Розробити системи кодування і пакет державних документів для передачі даних.
  • Забезпечити надійний захист переданої інформації, кодування.
  • Забезпечити повну засекреченість, безпека передачі даних.
  • Створити перелік тих держав, з якими Російська Федерація бажає співпрацювати у сфері обміну, тобто обмінюватися фінансовою інформацією.

    • Країні необхідно виконати чимало вимог, щоб стати учасницею Угоди про автоматичний обмін податковою інформацією (Латвія, Швейцарія і всі інші держави теж зобов’язані підганяти своє законодавство до загальним вимогам).

    Російська Федерація цілком підготовлена до змін. Автоматичний обмін податковою інформацією Росія зовсім скоро зможе здійснювати. Сам по собі АОНИ неодмінно вигідний для держав-учасників. Приміром, Росія передає іншим державам дані про їх податкових резидентів, яких сама РФ вже обклала податками на доходи. А натомість їй надаються дані про всіх її податкових резидентів, які мають рахунки за кордоном, тобто приблизно дохід у бюджет держави.

    Чим автоматичний обмін загрожує громадянам?

    Якщо у корпорації відкритий офшорний рахунок, який вона намагається приховати, то це може:

  • Привести до проблем і санкцій за незадекларований рахунок.
  • За несплату податків можуть стягуватися значні штрафи.
  • Привести до великих проблем з-за проведення валютних операцій незаконно (штрафи, заборона діяльності компанії, позбавлення ліцензії і так далі).

    • Висновок

    Так, справедливо буде зробити висновок, що в 2018 році наші фінансові процеси практично стануть видно наскрізь і про банківську таємницю вже можна буде забути. Практично будь-які фінансові дії по рахунках потрапляють під автоматичний обмін: зміна балансу, особиста інформація та інші персональні дані.

    Правда, для тих, хто виводить свої доходи на офшорні рахунки, з автоматичним обміном інформацією податкової залишиться значно менше можливостей зробити це надалі часу – що, звичайно, хороший плюс. Саме тому бізнесменам і фізичним особам варто навести порядок в своїх банківських та інших рахунках, щоб уникнути майбутніх проблем з податковими інстанціями.

    Росія цілком готова до автоматичного обміну податковою інформацією з іншими країнами. Залишилося тільки остаточно визначити технічні і кадрові кошти. Решта – справа рук світової політики.