Управлінська звітність: види, форми і формування

Різновиди звітності

Розглянувши ключові принципи управлінської звітності, ми можемо вивчити окремі різновиди відповідних моделей відображення цифр, що відображають діяльність підприємства.

Перша різновид звітності, про яку йде мова — управлінський баланс. Які його особливості?

Управлінський баланс, в принципі, схожий з бухгалтерським. Його принципова відмінність полягає у функціональному призначенні. Управлінський баланс покликаний не тільки відображати цифри, але також і інтерпретувати їх з точки зору ефективності бізнес-моделі організації, положення справ у частині активів, зобов’язань компанії перед партнерами і навпаки.

Цифри, які включає в себе бухгалтерська, управлінська, фінансова звітність, можуть, в принципі, заноситися в одні і ті ж форми. Однак те, як відповідні показники будуть інтерпретуватися, може зумовити створення документів в абсолютно оригінальною структурою. Має значення те, хто користувачі управлінської звітності — про це ми сказали вище.

Розглянутий нами баланс передбачає включення інформації, яка може бути цікава як директор, так і будь-якому його заступника, так само як і власнику компанії. В цьому сенсі він може бути в достатній мірі універсальним документом.

Які ще види управлінської звітності? У числі таких — звіт про прибутки і збитки. При цьому його традиційно прийнято відносити до бухгалтерських джерел. Звіт про прибутки та збитки — документ, що підприємства зобов’язані надавати в порядку офіційної звітності в регулюючі органи. Разом з тим він цілком може використовуватися в якості джерела при формуванні також і управлінської звітності. Це обумовлено насамперед досить зручною структурою даного документа.

Звіт про прибутки і збитки організації фіксує фінансові результати діяльності фірми за конкретний період часу. В ньому відображаються цифри, що стосуються доходів, витрат, а також фінансових результатів з наростаючим підсумком. В структурі документа розглянутого типу відображаються: джерела виручки, статті витрат, прибутковість фірми. Але, як ми визначили вище, управлінський облік і звітність на меті не стільки вирішення завдань, пов’язаних зі збором цифр, скільки інтерпретацію різних показників. Тому розглянутий документ, ймовірно, потрібно буде супроводити додатковими джерелами, в яких фіксуватимуться необхідні роз’яснення щодо цифр, що відображають доходи, витрати і прибуток фірми.

Інший значущий документ — звіт про рух грошових коштів. Даний джерело відображає фінансові надходження фірми в кореляції з джерелами, а також виплати компанії співвідносно з ключовими напрямами витрат — також у прив’язці до конкретного періоду. Звіт про рух грошових коштів може показувати те, як йдуть справи в компанії в частині поточних результатів на виробництві, в області ліквідності. Даний документ дозволяє оцінити кредитоспроможність фірми. Розглянутий джерело може виявитися корисним як керівництву фірми, так і її власникам.

Розглянуті нами основні види управлінської звітності — звіт про прибутки і збитки, баланс, а також документ, що фіксує дані про рух грошових коштів, можуть, безумовно, доповнюватися іншими джерелами. Вони можуть бути схожими з тими, що ми вивчили, так і ґрунтуватися на принципово інших підходів до складання.