Списання кредиторської заборгованості ПДВ і прибуток

Призупинення підрахунків

Підставою для зупинення підрахунків є:

• письмове визнання боргу;
• часткова сплата заборгованості або процентів;
• зміна договору;
• прохання боржника про розстрочення;
• акцепт доручення.

Раніше в число винятків також потрапляло звернення організації до суду. Сьогодні зупинення строку здійснюється тільки на період розгляду справи і до моменту прийняття рішення.

Заповнення декларації

Як здійснюється коригування ПДВ при списанні кредиторської заборгованості в декларації? Сума «кредиторки» включається у позареалізаційні доходи. При заповненні декларації з податку на прибуток вона відображається по рядку 100 додатка 1 в повному обсязі. Сума списаної заборгованості відображається за рядками 101-107. Тому значення, зазначене в рядку 100, завжди буде більше показників рядків 101-107. У декларації з ПДВ така сума не відображається. Бази для розрахунку податку не виникає. Мінфін забороняє вичитувати ПДВ з авансів при списанні кредиторської заборгованості за неотгруженные поставки. Або включати ПДВ у витрати, зменшуючи оподатковуваний прибуток.

Окремо варто сказати про освітніх організаціях. Справа в тому, що заповнювати розділ 7 необхідно, якщо здійснювалися операції, що не оподатковуються, або організація отримала передоплату в рахунок майбутніх поставок. Списані суми кредиторської заборгованості відображати в розділі 7 не варто.