Списання кредиторської заборгованості ПДВ і прибуток

Заборгованість, пов’язана з отриманням товарів і послуг

Зазвичай у кредитора перед постачальниками сума податку вже прийнята до відрахуванню. У ст. 170 НК наведено перелік ситуацій, коли покупець зобов’язаний повністю або частково здійснити відновлення ПДВ при списанні кредиторської заборгованості. В цей список не входить сума заборгованості за отриманими товарами, яка списується по закінченні трьох років. Зате у позареалізаційні доходи заборгованість відображається з урахуванням суми податку. Якщо ж покупець з якихось причин не пред’явив суму до відрахуванню і не погасив заборгованість, то можна пред’явити суму податку під позареалізаційних витратах.

В БУ

Згідно п. п. 77,78 П(с)БО, суми заборгованості списуються окремо по кожному об’єкту на підставі інвентаризації, наказу керівництва або письмового обгрунтування. Потім вони відносяться до фінансових результатів в числі інших доходів і витрат. Якщо раніше був сформований РСД, то на витрати буде віднесена лише та частина боргу, на яку резерву не вистачило. Списати заборгованість можна і раніше, ніж настане строк позовної давності, якщо будуть підстави визнати її нереальною до погашення, наприклад, по пред’явленні виписки з ЕГРЮЛ при ліквідації об’єкта.

Як здійснюється БО списання ПДВ при списанні кредиторської заборгованості? Проводки:

• ДТ 60 (70, 76) КТ 91
• ДТ 91 КТ (62, 71, 76) – щодо “дебіторки”.

Якщо остання списується за рахунок резерву, то в дебеті замість рахунку 91 повинен бути відображений рахунок 63. Списання заборгованості не призводить до її втрати. Такий обов’язок повинен значитися на балансі ще 5 років на випадок зміни майнового становища боржника. Тому краще використовувати проводку ДТ 007.