Списання кредиторської заборгованості ПДВ і прибуток

Види

Заборгованість, пов’язану з ПДВ, можна розділити на дві групи:

• з авансів на майбутні поставки (перед замовниками);
• за оплачені, але не виконані роботи (перед постачальниками).

Як списати ПДВ при списанні кредиторської заборгованості в кожному з цих випадків, розглянемо детальніше далі.

Замовники

Як правило, на суми отриманих авансів нараховується і сплачується ПДВ. Сума податку приймається до відрахуванню при відвантаженні товарів або при зміні умов договору, повернення товарів. Тобто, за нормами чинного законодавства при списання простроченої кредиторської заборгованості ПДВ до відрахуванню не приймається. У разі виникнення спірних ситуацій довести коректність своїх дій у суді буде дуже важко.

Обмеження

Яку максимальну суму заборгованості можна визнати позареалізаційних доходом, щоб мати можливість її списати з вирахуванням? Згідно ст. 248 НК, з доходів підлягають вирахуванню суми податків, пред’явлені покупцю. Що стосується одержаних передоплат від покупця, то платник податку зобов’язаний пред’явити ПДВ за ним відразу ж. Тобто, коли відбувається списання кредиторської заборгованості, ПДВ не враховується. А як бути з витратами? Треба відновлювати ПДВ при списанні кредиторської заборгованості? Згідно позиції ФНС, при списанні заборгованості по закінченні строку позовної давності суму податку у витратах відображати не можна, так само як і прийняти її до відрахуванню.