Річний звіт 6-ПДФО і 2-ПДФО: правила заповнення, перевірка, розбіжність, терміни здачі

Друга сторінка довідки 6-ПДФО

На другій сторінці довідки є для заповнення ще два розділи, які кожен у свою чергу розділений ще на підрозділи.

У першому підрозділі узагальнених показників вказується ставка податку, яка використовується в організації. На одному підприємстві нараховують податок на доходи працівників за кількома ставками. Основна ставка 13 %. Інші, високі ставки, використовуються у відношенні фізичних осіб нерезидентів Росії (15 і 30 %), і щодо виграшів у лотереї, конкурсі або рекламної акції (35 %). Якщо в організації використовується тільки основна ставка, то розділ заповнюється один раз.

У другому підрозділі підраховують підсумки по всіх використовуваних ставками податку на доходи.

У другому підрозділі вказуються підсумкові значення. У рядку вписується кількість співробітників, які отримали нарахування за період. У випадках якщо працівник звільняється, а потім повертався в організацію, інформація не змінюється.

Є випадки, коли у річних звітах 6-ПДФО і 2-ПДФО-податок, який утримано, не збігається з сумою обчисленого податку. Це трапляється із-за того, що якісь податкові суми були перераховані раніше, а утримані з працівників пізніше.

Також вказують суму ПДФО, яку не вдалося утримати з якихось причин.

Другий розділ 6-ПДФО за останній квартал містить інформацію, тобто в розрахунок не йде період з початку року. Тут заповнюються дати нарахувань доходів працівникам та їх суми. Дати вказують в хронологічному порядку:

• Дата, в яку працівник отримав дохід. Зазначені число і місяць залежать від типу виплат. День, який є датою отримання доходу працівником, також залежить від цього типу. Заробітна плата, таким чином, є доходом фізособи, отриманими в кінці місяця (видана останнім числом), за який вона сплачується, тобто вказується останній день, наприклад, січня 2017 року, а зарплату за цей місяць співробітник отримав в лютому. Відпускні та лікарняні є доходами в день їх отримання.
• Дата, коли утримано податок підприємством. Стягувати ПДФО із заробітку потрібно в день його виплати. Податок на дохід працівника з відпускних або лікарняного також утримується підприємством в день їх виплати.
• Дата відрахувань суми податку до бюджету відповідно до закону. Податок з зарплати потрібно внести в бюджет наступним після виплати днем, не пізніше, а з відпускних і лікарняних до закінчення того місяця, коли вони виплачувалися.
• Сума, яку співробітники отримали певну дату, без вирахування податку.
• Сума податку, утриманого по факту виплати доходу працівникам на дату утримання податку підприємством, незалежно від перерахувань до бюджету.

При перевірці 6-ПДФО і 2-ПДФО необхідно перевірити їх внутрішні дані, але і порівняти зразок 6-ПДФО з іншими звітностями, та з відомостями бухгалтерського обліку та податкових регістрів.

НК РФ визначаються строки надання інформації про доходи співробітників організації та суми утриманого податку, обчисленого і перерахованого в бюджет Російської Федерації за рік за кожного співробітника по річному звіту 6-ПДФО і 2-ПДФО.

Терміни надання цих звітностей однаковий: не пізніше початку квітня року, що настав за минулим податковим періодом. У разі якщо останній день подання звітності випадає на вихідний або святковий неробочий день, подати звітність дозволяється на наступний за ним робочий день. Наприклад, якщо перше число квітня випадає на суботу, то останній термін надання звітів за формами 2-ПДФО і 6-ПДФО 3-го числа.