Інвентаризація розрахунків з дебіторами та кредиторами: особливості, документи і зразок

Оформлення звітності

У 2013 році був прийнятий Федеральний Закон під номером 402. Його частина 4, стаття 9 говорить про самостійній розробці компаніями форми первинної облікової документації, до яких також відноситься документація про проведення інвентаризації розрахунків. Встановлені форми, як вже говорилося вище, повинні бути відтворені в обліковій політиці компанії та завірені генеральним директором. Більшість закладів не «вигадувати велосипед» і взяли в якості бази наступні форми документів:

• наказ про проведення інвентаризації розрахунків з дебіторами і кредиторами (зразок ви знайдете нижче) за типом ІНВ-22;
• акт перевірки розрахунків із споживачами, виробниками та іншими дебіторами і кредиторами з вкладенням у вигляді довідки (форма ІНВ-17).

Додатково

Бо як інвентаризація розрахунків з дебіторами та кредиторами виконується в тому числі і для виявлення сумнівних і безнадійних зобов’язань, в додаток до акта має сенс додати додаткову інформацію.

1. Для встановлення сумнівних зобов’язань:

• термін прострочення платежу в днях;
• наявність забезпечення.

У рядку «За що заборгованість» ставиться відмітка: боргові зобов’язання пов’язані з продажем товарів, послуг та робіт або немає, тому цей критерій є найважливішим умовою зарахування боргу до сумнівного.

2. Для розкриття безнадійних боргів:

• початок перебігу строку позовної давності (в більшості випадків ця дата не збігається з періодом появи заборгованості, яка визначається умовами угоди);
• інформація про переривання строку позовної давності (число і підстава);
• дані про закінчення строку позовної давності (з урахуванням переривання);
• причини, з яких борг визнано безнадійним.

Зазначена вище інформація допоможе без особливих складнощів вирахувати розмір сумнівної дебіторської заборгованості, щоб сформувати резерви по сумнівним борговими зобов’язаннями, а також встановити суму безнадійного боргу для подальшого списання. Крім того, підсумки перевірки розрахунків дуже знадобляться в процесі управління компанією.