Інвентаризація розрахунків з дебіторами та кредиторами: особливості, документи і зразок

Терміни та завдання

Інвентаризація розрахунків з дебіторами і кредиторами проводиться в ряді випадків:

• перш ніж почнеться підготовка річної звітності;
• в процесі зміни матеріально відповідальних осіб (наприклад, головного бухгалтера);
• при настанні надзвичайних ситуацій (стихійне лихо, пожежа та інше);
• при ліквідації або реорганізації компанії.

Крім обов’язкової інвентаризації розрахунків, організація має право описувати дебіторську і кредиторську заборгованість у терміни, які максимально відповідають потребам обліку для менеджменту і так далі. Приміром, якщо правилами компанії передбачено щоквартальне формування та здача звітності засновникам, то розумно проводити перевірку розрахунків у завершальний день кожного звітного етапу. Система проведення інвентаризації при цьому повинна бути прописана в обліковій документації організації.

Завданням як планової, так і добровільної перевірки розрахунків є:

• встановлення боргових сум, що значаться на рахунках бухгалтерського обліку, підтверджені документально;
• оцінка кредиторської і дебіторської заборгованості для можливого погашення, тобто розгляд на предмет сумнівних та безнадійних боргів.

Звідси випливає, що процедура інвентаризації розрахунків має на увазі не тільки дії щодо звірки облікових відомостей з первинною документацією, але і подальше дослідження отриманих результатів.