Гарантійний Депозит: проводки

Надаючи кредит, банк повинен мати гарантію, що клієнт не погасить заборгованість в строк і в повному обсязі. З цією метою одні установи надають кредити під заставу придбаних об’єктів, а інші підписують договір гарантійного депозиту. Все залежить від політики кредитної установи.

Визначення

Гарантійний Депозит являє собою суму коштів, яку клієнт вносить в якості гарантії виконання взятих зобов’язань. Потреба у ньому виникає при оформленні позики. Навіщо клієнту, у якого є грошові кошти, надавати їх у заставу? Необхідної суми у клієнта може не виявитися, а, маючи гарантійний депозит, банк може оформити позику під більш вигідні клієнту умови.

Депозит – це найбільш ліквідний вид застави, оскільки він не вимагає часу на реалізацію. Враховуючи даний фактор, банк може відкоригувати умови обслуговування позики на користь клієнта. Якщо у людини є накопичення і регулярні надходження доходу, то йому вигідніше взяти позику під заставу наявних коштів.

Умови використання

Кошти такого депозиту банк може:

• Використовувати для задоволення власних вимог до позичальника, пов’язаних з простроченнями у виконанні зобов’язань.
• Не повертати клієнту до повного виконання всіх взятих зобов’язань.
• Вимагати докази джерела походження коштів.

Проте кредитна установа не має права використовувати ці кошти для покриття власних витрат або в інших цілях, не пов’язаних з позичальником.

Особливості

Гарантійний Депозит захищає права кредитора, гарантуючи виконання клієнтом взятих на нього обов’язків. Цей внесок використовується для зарахування вимог до позичальника. Права за вкладом не можуть передаватися третій особі. Позика визнається гарантійної у разі невиконання клієнтом зобов’язань за кредитним договором. При цьому позичальник не може встановлювати додаткові умови для забезпечення боргу.

Розглянемо основні умови, на яких обслуговуються безпроцентні гарантійні депозити.

• Внесок: більше 100 тис. руб.
• Період дії: відповідає періоду дії кредитного договору.
• Забезпечення виконання зобов’язань за кредитним договором.
• Зняття коштів: за письмовою заявою клієнта мінімум за 1 день до операції.
• Часткове зняття: не здійснюється.
• Додаткові внески: не приймаються.
• Дохід за вкладом виплачується після закінчення терміну дії депозиту.

Оформлення

Гарантійний депозит у банку оформляється перед підписанням кредитної угоди у відділенні. При цьому обидва договори повинні мати однакову дату завершення або депозит може бути оформлений на більший термін. Загальна сума заборгованості з урахуванням комісії і зборів не повинна перевищувати 90 % вкладу. Винагорода банку буде на 5-18 п. п. перевищувати ставку за депозитом.

Жоден банківський депозит не може бути забезпеченням за кредитом. Щоб використовувати його в якості гарантії, необхідно в тексті договору прописати, що вкладник забезпечує зобов’язання перед кредитором. По завершенні терміну дії договору та виконання всіх зобов’язань кошти безперешкодно повертаються клієнту.

Вимоги

Існують особливі вимоги до клієнтів, які оформляють гарантійний депозит. Рахунок у банку може відкрити як резидент, так і нерезидент. Потенційний клієнт повинен відповідати таким вимогам:

• Наявність російського громадянства або дозволу на перебування на території РФ.
• Мінімальний вік – 18 років.
• Реєстрація на території РФ.

Для підписання договору клієнт повинен надати:

• Паспорт або посвідчення особи.
• Депозитний договір, якщо у клієнта вже відкритий строковий вклад в банку.
• Кредитний договір, або договір на обслуговування кредитної картки.

Якщо гарантійний депозит укладається з юридичними особами та ІП, то його обіг здійснюється у відповідності зі ст. 23 ЦК. Якщо фізособа закриває ІП, то до нього застосовуються всі норми, що стосуються приватних осіб. Одна з них – повернути всі кошти за першою вимогою клієнта (ст. 837 ЦК). Це норма суперечить самій суті гарантійного депозиту. Тому банки укладають додаткові угоди, якщо клієнт погоджується на вимогу анулювання рахунку. Гарантійний Депозит у такому разі обслуговується під меншою процентною ставкою.

Переваги і недоліки

Кредит під заставу депозиту швидко оформляється і дає можливість отримати позику на більш вигідних умовах, оскільки угода не вимагає оцінки заставного майна.

З обмежень слід відзначити наступні:

• Граничний обсяг кредиту обмежений сумою розміщеного депозиту. Банки оформляють позику в межах 70-90% від суми вкладу.
• Пролонгувати кредит неможливо. Граничний термін його використання не може перевищувати строку дії депозиту. Як наслідок, банк поверне внесок клієнтові тільки після погашення всіх зобов’язань.

Правова основа

Гарантійний депозит у банку хоч і призначений для захисту прав кредитора, але принципи його використання детально не прописані в цивільних законах. Є Положення Банку Росії N 254-П “Про порядок формування резервів на можливі втрати». Виходячи з представлених у ньому тлумачень, спробуємо визначити правову природу договору.

У Положенні документі сказано, що гарантійний депозит – це розміщений в організації внесок юрособи, у якого є перед банком не виконані зобов’язання. Оформляється дана угода звичайним договором банківського депозиту, який укладається з метою забезпечення виконання зобов’язань боржника. Звичайний депозит не може використовуватися в даному контексті, оскільки у ньому прописаний інший предмет регулювання.

Щоб кошти можна було використати в якості забезпечення, відповідний пункт повинен бути прописаний в тексті договору. В іншому випадку всі дії банку по погашенню заборгованості за рахунок депозиту можуть бути використані в суді. Також важливо прописати в договорі порядок та умови списання коштів у рахунок погашення заборгованості за кредитом.

Втім, судові органи при розгляді справ, пов’язаних з депозитом, визнають, що деякі аспекти використання даного інструмента все-таки прописані в законодавстві. Згідно ст. 421 ЦК, договір, в якому є елементи декількох договорів, розглядається як змішаний. З його допомогою можна врегулювати різні відносини сторін. Тому відносини сторін в рамках даного документа повинні регулюватися правилами банківського депозиту (гол. 44 ЦК), заліку (гол. 26 ЦК), положенням про способи забезпечення зобов’язань (гол. 23).

Гарантійний депозит: облік на підприємстві

Розглянемо детальніше, як відобразити рух коштів за вкладом.

Якщо підприємство використовує метод нарахувань, то процентне винагороду слід відображати в доходах щомісяця. Сума внеску повинна відображатися за рахунком 55 (58). Як відобразити в БУ гарантійний депозит? Проводки з використанням по ДТ рахунку 009 показують, що сума коштів, що значаться на ДТ55, є заставною. Винагорода кредитної установи за надання гарантії слід відображати проводкою ДТ 44 (20, 25, 91) КТ 76.

Інші проводки:

• ДТ55-3 КТ51 – перерахування коштів у внесок.
• ДТ51 КТ55-3 – повернення коштів з банку.
• ДТ76 КТ91-1 – нарахування відсотків щомісяця.
• ДТ51 КТ76 – щомісячного перерахування відсоткового винагороди на звичайний рахунок.
• ДТ55-3 КТ76 – нарахування відсотків в кінці терміну дії вкладу.
• ДТ51 КТ55-3 – перерахування відсоткового винагороди на розрахунковий рахунок.
• Аналітика здійснюється окремо по кожному депозиту.
• Аналітичний облік за рахунком 55-3 «Депозитні рахунки» ведеться за кожним вкладом окремо.

Податковий облік гарантії

Якщо організація оформила гарантію, то слід знати, як враховувати витрати по оплаті послуги при розрахунку податку на прибуток. Якщо отримання гарантії не є обов’язковою умовою діяльності, то витрати на її обслуговування відносяться на позареалізаційні. Така ситуація може виникнути, наприклад, якщо підприємство бере участь в тендері. Організації, що займаються туроператорською діяльністю, зобов’язані за законом мати банківську гарантію. Для них всі витрати, пов’язані з обслуговуванням договору, закладаються до складу інших витрат. Відповідно, при розрахунку податку витрати можна списувати рівними частинами протягом всього періоду дії договору.

У таких випадках витрати слід відразу списати на первісну вартість майна:

• повернення коштів, залучених для купівлі ОЗ;
• оплата ТМЦ, відвантажених постачальнику.

Розглянемо детальніше випадки використання гарантійного депозиту.

Оренда

Власник приміщення може висувати умови щодо забезпечення зобов’язань депозитом. У цьому випадку наймач оплачує оренду за перший і останній місяці. Власник стає захищеним від збитків у разі розірвання договору раніше терміну, а клієнт – від претензій власника квартири. Укладати окремий договір потреби немає, достатньо оформити додаток до угоди і прописати в ньому умови використання гарантійного депозиту. По завершенні терміну дії договору кошти повертаються орендарю.

Будівництво

Гарантійний депозит грошей не оформляється, оскільки валюта не вважається річчю. Але на практиці можливе утримання частини вартості робіт для забезпечення майбутніх витрат у разі неякісного виконання робіт. Якщо за запевненням будівництва претензій немає, то гарантійний депозит повертається підряднику.

При здачі робіт використовується форма №КС-3. Вона служить актом звірки взаєморозрахунків. В бланк записуються всі утримання і фактичні перерахування сум. Розглянемо, як відображається в БУ гарантійний депозит.

Генпідрядник

Бухгалтерський облік в таких випадках передбачає використання рахунку 62 для відображення сум утримань. Якщо протягом строку дії депозиту замовник виявить недоліки в роботі, то він зобов’язаний надати претензію і вимагати: усунути недоліки, компенсувати витрати або зменшити вартість замовлення (ст. 723 ЦК). Претензія оформлюється окремим документом і має бути відображена в БУ такими проводками:

• ДТ62 КТ90 – замовник прийняв роботу.
• ДТ90 КТ 68 – нарахований ПДВ.
• ДТ51 КТ62 – перерахована оплата з урахуванням утримання.
• ДТ91 КТ76 – визнана претензія.
• ДТ76 КТ62 – претензія оплачена.

Замовник

В БУ клієнта претензії слід відображати такими проводками:

• ДТ76.2 КТ60 – виставлення претензії.
• ДТ50 КТ76.2 – задоволення претензії генпідрядником.
• ДТ20 КТ76.2 – списання невизнаних сум.

Договори поставки

Іноді гарантійні депозити використовуються в операціях купівлі-продажу. Замовник виконує роль покупця, а постачальник – виконавця. В договорі поставки прописується якість товару, умови постачання, термін прийому продукції та компенсаційні виплати. Покупець вносить авансову суму. Паралельно починається процес оформлення банківської гарантії. Постачальник робить запит в банк для перевірки платоспроможності клієнта. Якщо фінансовий стан клієнта запитань не викликає, то постачальник відпускає товар без грошей і чекає повної оплати. Клієнт отримує відстрочку платежу і погашає заборгованість тільки за фактом отримання продукції.