Єдиний соціальний податок: розрахунок, сума

Протизаконні схеми оптимізації ЕСН

Чи можлива оптимізація ЕСН? В принципі, так. Проте надмірна агресивна творча активність загрожує нульовою толерантністю податкових органів. Мова йде про схеми ухилення від сплати ЕСН, пов’язаних з:

• страхуванням;
• переведенням працівників у категорію інвалідів;
• використанням компанії – нерезидента;
• компенсацією за затримку зарплати;
• учнівським договором;
• бонусна схема.

Коротко охарактеризуємо вищезазначені схеми, розкрити які й покарати за них – обов’язок ФНС.

• Схема страхування. Організація страхує працівників за надзвичайно рідкісного страхового випадку. Працівники отримують кредит у банку і вносять як страхові внески. У той же день кредит погашається одразу ж страховою компанією, щоб попередити виникнення матеріальної вигоди. Працівники ж отримують дохід від страхової компанії.
• Схема з працівниками-інвалідами. Співробітники звільняються з підприємства і одночасно працевлаштовуються в контрольований директором філія ОНІ (громадської організації інвалідів). ОНІ і підприємство укладають договір підряду. За цей договір підприємство виплачує суму, еквівалентну праці співробітників, які звільнені (використаний пп. 2 ст. 238 НК РФ).
• Схема, пов’язана з компанією-нерезидентом. Остання зареєстрована в офшорній зоні. Персонал підприємства-резидента переводиться в неї, при цьому фактично працюючи на колишньому місці. Оскільки іноземна компанія не є платником цього податку, єдиний соціальний податок до бюджету не сплачується.
• Схема, пов’язана з неправомірним висновком учнівського договору. На період дії договору, відповідно до ст. 198 ТК РФ, ЕСН не сплачується.
• Схема, що використовує бонуси. Засновник підприємства – компанія з пакетом акцій більше 50% – перераховує кошти підприємства на основну діяльність. Отримані кошти виплачуються підприємством своїм працівникам як допомога безоплатного характеру. Дана схема, крім ЕСН, також сприяє ухилянню від податку на прибуток і ПДВ.