Єдиний соціальний податок: розрахунок, сума
Про розрахунок ЕСН
Публікації аудиторів свідчать, що функцію економічного регулювання виконує єдиний соціальний податок. Відсоток (ставка податку) регрессивен.
Для роботодавців стає вигідною виплата зарплати співробітникам з річним фондом понад 280 тис. руб. В цьому випадку ставка ЄСП зменшується більш ніж у два рази! Регресія ставки податку зберігається, якщо працівник звільнився з роботи і був прийнятий назад протягом одного місяця.
Для зручності сприйняття читачами компактно наведемо формули, за якими здійснюється розрахунок єдиного соціального податку для основних категорій роботодавців, передбачених II главою 24 Податкового кодексу РФ (де ЗС -заробітна плата працівників, ЄСП – шукана сума єдиного соціального податку).
| Зарплата співробітників (ЗС) – базова ставка 26% | ||
| Не вище 280 тис. руб. | 26% | ЕСН = ЗС * 26% |
| Вище 280 тис. руб. | Регресивна (див. формулу) | ЕСН = 280000 * 26% + (ЗС – 280 000) * 10% |
| Сільгоспвиробники і підприємства північних народних промислів – ставка 20% | ||
| Не вище 280 тис. руб. | 20% | ЕСН = ЗС * 20% |
| Вище 280 тис. руб. | Регресивна (див. формулу) | ЕСН = 280 000 * 20% + (ЗС -280 000) * 10% |
| Підприємства у вільних економ. зонах – ставка 14% | ||
| Не вище 280 тис. руб. | 14% | ЕСН = ЗС * 14% |
| Вище 280 тис. руб. | Регресивна (див. формулу) | ЕСН = 280 000 * 14% + (ЗС – 280000) * 5,6% |
| Вище 600 тис. руб. | Регресивна (див. формулу) | ЕСН = 57 120 + (ЗС – 600 000) * 2% |
| Індивідуальні підприємці – ставка 10% | ||
| Не вище 280 тис. руб. | 10 | ЕСН = ЗС * 10% |
| Вище 280 тис. руб. | Регресивна (див. формулу) | ЕСН = 280 000 * 10% + (ЗС – 280 000) * 3,6% |
| Вище 600 тис. руб. | Регресивна (див. формулу) | ЕСН = 280 000 * 10% + (ЗС -600 000) * 2% |
| Адвокати та нотаріуси – ставка 8% | ||
| Не вище 280 тис. руб. | ЕСН = ЗС * 8% | |
| Вище 280 тис. руб. | Регресивна (див. формулу) | ЕСН = 22 400 + (ЗС – 280 000) * 3,6% |
| Вище 600 тис. руб. | Регресивна (див. формулу) | ЕСН = 33 920 + (ЗС -600 000) * 2% |
| Підприємства сегменту ІТ – ставка 26% | ||
| Не вище 75 тис. руб. | ЕСН = ЗС * 26% | |
| Вище 75 тис. руб. | Регресивна (див. формулу) | ЕСН = 19 500 + (ЗС – 75 000) * 10% |
| Вище 600 тис. руб. | Регресивна (див. формулу) | ЕСН = 72 000 + (ЗС – 600 000) * 2% |
Втім, механізм регресії єдиного соціального податку потребує подальшого вдосконалення, хоча він розроблявся досить ретельно. Наприклад, нижченаведена ситуація передбачена ним.
Як відомо, для динамічного розвитку бізнесу характерний переклад працівника іе з одного підрозділу компанії в інше. Позитивно, що при цьому регресивна ставка податку залишається в силі, навіть якщо переклад здійснений підрозділ, що має відокремлений баланс.
Для прикладу вкажемо вузьке місце в оподаткуванні. На жаль, збереження регресивної ставки при реорганізації підприємства (злиття, виділення, розділення) існуючої судової практики, є спірним.
Причина в тому, що реорганізоване юридична особа, відповідно до п. 2, ст. 51 ГК РФ, формує свою податкову базу (в тому числі і єдиний соціальний податок) починаючи з моменту своєї держреєстрації.
У подальшому викладі ми розглянемо єдиний соціальний податок РФ як з точки зору наявної позитивної та негативної практики оподаткування, так і розглянемо шляхи її вдосконалення.
