Єдиний соціальний податок: розрахунок, сума

Склад податку, періодичність сплати та звітності

Складові єдиного соціального податку – три внеску соціального страхування громадян:

• в Пенсійний фонд РФ;
• у Фонд соціального страхування РФ;
• у федеральний і територіальні фонди обов’язкового медстрахування.

Періодичність сплати – місяць. Податковим періодом вважається рік. Звітні періоди – квартали.

Фактична виплата проводиться до 15 числа місяця, наступного за звітним. Звіт, де фігурує сума нарахованого єдиного соціального податку, страхових внесків, платник надає в податковий орган до 20 числа, наступного за звітним місяцем.

Кошти перераховуються платниками ЕСН на особові рахунки ПФ, ФСС і ФОМСов, відриті в федеральному казначействі.

Щоквартально, наступного за минулим кварталом місяць, роботодавці-платники ЕСН подають звіт до ФСС за встановленою формою, де враховується:

• сума єдиного соціального податку;
• загальна сума нарахування до ФСС;
• використані кошти за лікарняними, вагітності та пологах, по догляду за дитиною до півтора років; на відшкодування вартості послуг на поховання тощо.

Базова ставка коливається в межах від 26% до 36%.

Таким чином, об’єктом оподаткування ЕСН виступає оплата по трудовим договорам, а також винагороди за договорами цивільно-правового характеру.

Існує перелік виплат персоналу, виведених за межі податкової бази для нарахування ЕСН:

• неоподатковувані податком на доходи фізосіб допомоги і компенсації;
• виплачувана при звільненні компенсація невикористаної відпустки;
• внески за працівників по медичному страхуванню, що виплачуються роботодавцем (актуально для договорів страхування строком до року);
• виплати особистого страхування при каліцтво або смерть.

Практика показала позитивний потенціал податку в економічному регулюванні та в наповненні бюджету.