Сплачують ПДВ при УСН?
Як відновити ПДВ при переході на УСН
Платники ПДВ, як правило, приймають вхідний податок до відрахування. Тобто зменшують на суму свої податкові зобов’язання з ПДВ. У неплатників податку такої можливості немає. У зв’язку з цим, перед тим, як перейти з ОСН на спрощенку, суб’єкт повинен відновити зарахований раніше ПДВ за того майна, яке є на момент переходу. Це стосується запасів товарів і матеріалів, перерахованих авансів, придбаних майнових прав, а також все, що відноситься до основних засобів.
Відновлення ПДВ при УСН повинно бути проведене до того, як буде розпочато застосування спецрежиму. Робиться це у податковому періоді, що передує переходу. Оскільки він можливий тільки з початку нового року, то відновити ПДВ потрібно в IV кварталі попереднього року. Податок відновлюється одноразово, без переносів, відстрочок і т. д. Для цілей податкового обліку відновлену суму можна списати на інші витрати.
Що стосується відновлення ПДВ по основних засобах, то тут є нюанс. Те ж саме відноситься і до нематеріальних активів. Справа в тому, що таке майно підлягає амортизації. Тому відновлювати ПДВ з ОС і НМА потрібно в розмірі, пропорційному їх залишкової вартості без урахування переоцінки. Залишкова вартість, у свою чергу, визначається за даними бухобліку. Формула для розрахунку ПДВ має такий вигляд:
ПДВ до відновлення = ПДВ вычтенный * Вартість залишкова/первісна Вартість.
А як бути з ПДВ з придбаної нерухомості? Адже є норма статті 171.1 НК РФ, в якій йдеться про необхідність відновлювати цей податок протягом 10 років. Але справа в тому, що зазначений порядок не стосується випадків, коли податок відновлюється у зв’язку з переходом на УСН. Згадана стаття регулює порядок відновлення ПДВ для платників. У ній сказано, що вони повинні відображати такі суми в деклараціях з ПДВ. При УСН ж компанія перестане бути платником цього податку та подавати декларації. Тому вона повинна відновити всю суму ПДВ з придбаної нерухомості одноразово перед переходом у тому ж порядку, що й іншого майна, що підлягає амортизації.
Податок на додану вартість по іншим активам відновлюється в тому обсязі, в якому був прийнятий до відрахування. Звертаємо увагу, що відновлення ПДВ перед переходом на ССО застосовується лише щодо того майна, яким він приймався до заліку. Якщо ж його не було, то і відновлювати нічого не потрібно.
