Сплачують ПДВ при УСН?

Коли при УСН потрібно платити ПДВ

Податковим кодексом передбачені ситуації, в яких обов’язок сплатити цей податок виникає і у тих суб’єктів, які зазвичай працюють без ПДВ — на УСН, ЕНВД, патенті та в інших випадках. Ось основні з них:

• ввезення товару на територію Росії (виникає так званий імпортний ПДВ, який потрібно сплатити на митниці);
• проведення операцій по деяким видам договорів (наприклад, простого товариства);
• податкове агентство з ПДВ, наприклад, у разі оренди муніципального майна або купівлі товарів/послуг у іноземної компанії на території Росії (якщо у неї немає місцевого представництва);
• виставлення рахунку-фактури, в якому окремо вказана сума ПДВ при УСН або іншому податковому спецрежимі.

На останньому підставі зупинимося докладніше, оскільки часто упрощенщики потрапляють в таку ситуацію за власним незнанням.

Чи можна на спрощеній виписувати рахунки-фактури

Досить часто постачальники на УСН стикаються з проханням своїх контрагентів оформити рахунок-фактуру. Не усвідомлюючи наслідків, вони йдуть назустріч покупцеві. Однак компанія або ПІДПРИЄМЕЦЬ на УСН не платять ПДВ, а значить, і рахунки-фактури виписувати не повинні. Більш того, виставляння рахунку-фактури, у якому окремим рядком виділена сума ПДВ, призводить до того, що компанія або ПІДПРИЄМЕЦЬ на УСН приймає на себе його обов’язки платника по цій операції. Це означає, що зазначений у рахунку-фактурі податок потрібно сплатити в бюджет. А по закінченні кварталу подати декларацію по ПДВ.

Таким чином, виставивши згаданий документ з ПДВ при УСН, за власним незнанням можна в кращому разі позбутися 18% доходу. А в гіршому ще і сплатити санкції за те, що при обліку і звітності були допущені порушення.

Звітувати по ПДВ можна виключно в електронному вигляді — звіт на папері інспекцією прийнято не буде. Це стосується всіх, хто подає звітність, за винятком податкових агентів, які власний ПДВ не сплачують. При цьому ніяких поблажок, пов’язаних з тим, що компанія зазвичай не платить цей вид податку, не передбачено. Декларація з ПДВ при УСН повинна подаватися в електронному форматі через систему документообігу з податковою інспекцією, працездатність якої забезпечується компанією-оператором. Якщо організація або ПІДПРИЄМЕЦЬ не запровадять електронний обмін документами з ИФНС, то звітувати по ПДВ не вийде.

Відзначимо, що якщо скласти рахунок-фактуру на УСН без ПДВ, то таких проблем не буде, оскільки не виникне обов’язки платника податків.