Списання безнадійної дебіторської заборгованості – проводки. Документи для списання безнадійної дебіторської заборгованості
Як списати заборгованість у податковому обліку?
Відповідно до статті 226 Податкового кодексу Російської Федерації якщо є резерв для сумнівних боргів у фірмі, то саме з нього списують борги, які не можна стягнути. Однак у випадку недостатнього розміру резерву залишився борг включають у позареалізаційні витрати.
Коли в фірмі відсутній резерв для закриття боргів, всі збитки включають у позареалізаційні витрати. Як би те ні було, але під сума списання боргу разом з ПДВ зменшує прибуток, який підлягає оподаткуванню. Якщо вироблено правильне списання безнадійної дебіторської заборгованості у податковому обліку, то фірма може зробити менше податкове навантаження в певний період.
Такі витрати треба визнати і відобразити у звітах, коли строк давності позовної заяви закінчився або припинили виконавче провадження та заборгованість визнали нереальною до стягнення. У разі ліквідації борги боржника визнаються безнадійними в той час, коли боржника офіційно виключили з Єдиного реєстру.
Врахування ПДВ для списання заборгованості
У податковій звітності порядок списання безнадійної дебіторської заборгованості необхідно доповнити наступною інформацією: відстрочені розрахунки з ПДВ — поточні розрахунки за ПДВ.
Коли в фірмі є резерв сумнівних платежів, всі борги, які в цей резерв входять мають класифікацію як позареалізаційні витрати. З цих видатків немає нарахування ПДВ до кінця кварталу. У квартальному кінці зіставляють суму (за актом інвентаризації) безнадійного боргу і резервну суму. Якщо остання покриває заборгованості, то це говорить про те, що не всі борги у підприємства не підлягають поверненню, а значить, за них треба платити ПДВ. Коли загальна сума боргів перевищила резерв, віднімається сума переплати з оподатковуваної бази. Відрахування спирається на дані акта звірки.
На підприємствах, де резерви відсутні, бухгалтерія зобов’язана проводити процедуру щомісяця. Якщо вже чесно, то списання і визнання безнадійності дебіторської заборгованості необов’язково повинно відбуватися до кінця дії строку давності. Просто під час підходу до закінчення строків доведеться в терміновому порядку протягом місяця виводити збитки та списувати їх.
