Податкові злочини: поняття, види, виявлення та кримінально-правова характеристика злочину

Кваліфікуюча ознака

В якості нього виступає особливо великий розмір. Ним визнається сума, складова за 3 фінансові роки поспіль більше 1 млн р., але за умови, що частка несплачених зборів/податків перевищує 20% або більше підлягає до виплати обсягу коштів. Якщо останнє не виконується, то особливо великим буде вважатися розмір більше 9 млн р. Дане правило діє відносно фізосіб. Що стосується особливо великого розміру для організацій, то їм визнається сума більше 10 млн грн. за 3 роки поспіль, якщо частка неотчисленных зборів/податків перевищує 20% від належних до сплати більше 30 млн рублів (якщо зазначена умова не виконується).

Складності розгляду

Справи по податкових злочинах завжди знаходяться в центрі уваги судових органів та юристів. Разом з розвитком законодавства змінюються і підходи до розгляду таких діянь. Суди при цьому не тільки виявляють прогалини у нормативних актах, але і сприяють їх заповненню. Це, в свою чергу, спонукає законодавця прагнути до прозорості і юридичній чистоті правових актів. Розслідування податкових злочинів здійснюється правоохоронними структурами у тісній взаємодії з ФНС. Певну складність в процесі дослідження обставин викликає встановлення моменту завершення діяння і, відповідно, вирішення питання про обчислення строку давності.