Податкові злочини: поняття, види, виявлення та кримінально-правова характеристика злочину

Способи

Існують такі види податкових злочинів:

Під декларацією слід розуміти письмову заяву платника про витрати, вироблених їм, і доходи, отримані в ході діяльності. У документі також вказуються джерела надходжень, пільги і сума обов’язкового відрахування. У декларації можуть бути присутні й інші відомості, що стосуються розрахунку і виплати податку/збору. Звітна документація надається по кожному відрахування, якщо інше не встановлено у законодавстві. Необхідність надання інших документів залежить від виду збору або податку.

Суб’єктивна частина

Податкові злочини скоюються з прямим умислом. Винний вживає дії або бездіяльності для ухилення від здійснення обов’язкових відрахувань. У разі ненавмисного допущення помилки, неточності при розрахунках ставки або до бази суб’єкта можуть бути застосовані санкції відповідно до НК. Такі діяння не будуть виступати як податкові злочини. Суб’єктом діяння, передбаченого ст. 198, може виступати фізична особа, яка досягла 16 років, на яку покладається обов’язок здійснювати обов’язкові бюджетні платежі. Ним може бути громадянин РФ, іноземець, людина, що не має громадянства. Суб’єктами злочину за ст. 199 є керівник, головний бухгалтер або інший фахівець, уповноважений здійснювати:

Інші працівники організації, до повноважень яких, наприклад, входить оформлення первинної документації, можуть за наявності підстав також залучатися до відповідальності, якщо вони умисно сприяли вчиненню податкових злочинів.