ПДВ прийнятий до відрахування: проводка в бухгалтерському обліку

Невычитаемый податок

Проте вхідний податок може бути прийнятий до відрахування не завжди. Вище ми згадували умови, які повинні виконуватися, але інколи цього не відбувається. Наприклад, поряд з основною оподатковуваної ПДВ діяльністю, організація проводить операції, що не обкладаються цим податком. У цьому випадку податок до відрахування не приймається. Якщо йдеться, наприклад, про матеріали, то буде зроблена така бухгалтерська запис:

• Дт 10 — Кт 19 — на суму невычитаемого ПДВ.

Що означає така проводка? ПДВ, не приймається до відрахуванню, включений у вартість матеріалів.

Оскільки можуть купуватися не тільки матеріали, але й інші цінності, то рахунок 19 в цій проводці може кореспондувати і з іншими рахунками. Наприклад, якщо придбані товари, то проводка матиме вигляд: Дт 41 — Кт 19.

Невычетаемый податок за активами, які будуть застосовуватися для забезпечення роботи організації, можна списати проводкою: Дт 29 — Кт 19.

Якщо організація здійснює додатковий вид діяльності, неоподатковуваний ПДВ, то податок з придбаних для неї активів можна списати так: Дт 23 — Кт 19.

Буває, що сума податку в документах виділена, але рахунок-фактура загублений або ж не був отриманий. Тоді податок можна списати на інші витрати: Дт 91 — Кт 19.