ПДВ прийнятий до відрахування: проводка в бухгалтерському обліку

ПДВ прийнятий до відрахування: проводки

Для відображення податку в бухгалтерському обліку застосовується рахунок 19. Що ж стосується ПДВ, прийнятого до відрахування, в проводках бере участь рахунок 68, оскільки це взаємовідносини з бюджетом за податками. Щоб зрозуміти, що мова йде про розглянутому податок, зазвичай до рахунка 68 відкривають відповідний субрахунок.

Як у бухгалтерському обліку відображається вхідний податок і його вирахування, пояснимо на прикладі. ТОВ «Ромашка» застосовує основну систему оподаткування. Для здійснення торговельної діяльності у звітному періоді воно набуло у постачальників товари на суму 236000 рублів, у тому числі ПДВ 36000 рублів.

Насамперед, вхідний ПДВ відображається за дебетом рахунка 19:

• Дт 19 — Кт 60 (Розрахунки з постачальниками) — 36000 рублів.

Якщо прийнято рішення зарахувати вхідний податок, то на його суму робиться запис:

• Дт 68 — Кт 19 — на суму податку, яку вирішено зарахувати.

Зазначена вище запис і є проводка «ПДВ прийнятий до відрахування».

Якщо у звітному періоді у ТОВ «Ромашка» нарахований ПДВ у сумі менше 36000 рублів, то заявляти вирахування недоцільно, інакше виникне податок до відшкодування, тобто повернення з бюджету, його можна залишити на інший квартал або заявити частково — на суму нарахованого податку.

Зазначена вище бухгалтерська запис застосовується для вирахування ПДВ по будь-яким цінностям. Наприклад, якщо ТОВ «Ромашка» займалася б виробництвом і закуповувало матеріали, проводка «ПДВ прийнятий до відрахування» була б аналогічною.