Належна обачність при виборі контрагента

Винятки

Далеко не кожна дія господарюючого суб’єкта розглядається як належна обачність. Так, не будуть виступати підтвердженнями дій, спрямованих на запобігання ризиків, паперу:

Результати заходів, об’єднаних поняттям “належна обачність”, можна оформити спеціальною довідкою. До неї додаються отримані (роздруковані) паперу. Всі матеріали можна зберігати в окремій папці. Всі заходи, спрямовані на перевірку контрагента, доцільно закріпити в регламенті. Наприклад, вони можуть бути відображені в “Положенні про правила підготовки, погодження, підписання, обліку, контролю виконання і зберігання договорів”. Якщо підприємство не здійснює господарські операції, відомості про які присутні у звітності, інспекція має право відмовити у визнанні витрат і відрахувань ПДВ, навіть якщо буде підтверджена належна обачність.

Рекомендації контрольних органів

Крім, як вважається, обов’язкових процедур, зазначених вище, податкова інспекція радить провести деякі інші заходи, пов’язані з вивченням аспектів діяльності майбутнього контрагента. В першу чергу рекомендується засвідчити особистий контакт керівника або іншої уповноваженої особи постачальника з виконавчими органами покупця в ході обговорення і підписання договорів. Така вимога висувається ФНС, незважаючи на те, що у цивільному законодавстві не закріплено обов’язок суб’єктів укладати угоди при зустрічі.

Як вказує стаття 434 ЦК, письмова форма досконалої угоди буде вважатися дотриманою, якщо її умови відображені в одній папері, пописанной сторонами, а також якщо учасники відносин обмінялися договорами поштою, факсом чи за допомогою інших засобів зв’язку, що дозволяють з необхідною достовірністю встановити, що акт виходить від учасника або письмову пропозицію було прийнято за правилами, зафіксованими в 438 нормі Кодексу (підп. 3). Варто відзначити також, що ст. 165 НК (п. 1, підп. 1) не пред’являє додаткових вимог, оскільки питання про форму угоди не відноситься до сфери регулювання податкових норм. Незважаючи на явну суперечливість рекомендацій, підприємству все ж доцільно мати факти, що підтверджують особисті контакти. В якості них можуть, наприклад, виступати фотографії переговорів, письмові звіти, свідчення учасників обговорення, довіреності, електронні листи, візитки та ін.