Горизонтальний аналіз. Аналіз бухгалтерського балансу
Приклад
Проведемо горизонтальний аналіз балансу підприємства. Для цього прорахуємо абсолютні і відносні відхилення кожної статті звітності. Допоможе нам у цьому таблиця горизонтального аналізу.
| Баланс (тис. крб) | 2013 | 2014 | Абсол. | Віднесення. | ||
| Оборотні кошти | ||||||
| Грошові кошти | 17 | 12 | -6 | -33 % | ||
| ЦБ | 54 | 14 | -40 | -74 % | ||
| ДЗ | 271 | 389 | 118 | 44 % | ||
| Векселі одержані | 47 | 43 | -5 | -10 % | ||
| ТМЦ | 51 | 45 | -6 | -12 % | ||
| Аванси | 11 | 10 | -1 | -9 % | ||
| РАЗОМ ОА | 452 | 513 | 61 | 13 % | ||
| ОС | ||||||
| Будівлі, споруди | 350 | 358 | 8 | 2 % | ||
| Амортизація | 84 | 112 | 28 | 34 % | ||
| Залишкова вартість | 267 | 246 | -20 | -8 % | ||
| Інвестиції | 15 | 15 | 0 | 0 % | ||
| ДП | 28 | 28 | 0 | 0 % | ||
| Гудвіл | 11 | 6 | -5 | -45 % | ||
| РАЗОМ ОС | 321 | 295 | -25 | -8 % | ||
| АКТИВИ | 773 | 808 | 35 | 5 % | ||
| Короткострокові заборгованості | ||||||
| КЗ | 143 | 97 | -46 | 32 % | ||
| Векселі видані | 38 | 33 | -5 | 13 % | ||
| Нараховані зобов’язання | 55 | 86 | 31 | 56 % | ||
| Позика | 7 | 11 | 4 | 62 % | ||
| Поточна частина довгострокового боргу | 5 | 5 | 0 | 0 % | ||
| Заборгованість до бюджету | 34 | 35 | 1 | 3 % | ||
| Короткострокова заборгованість, всього | 281 | 267 | -15 | -5 % | ||
| Довгострокові заборгованості | ||||||
| Облігації до оплати | 80 | 80 | 0 | 0 % | ||
| Довгострокові кредити | 15 | 10 | -5 | -33 % | ||
| Відстрочений НВП | 6 | 4 | -1 | -21 % | ||
| Долгосроч. заборгованність, всього | 101 | 94 | -6 | -6 % | ||
| Власний капітал | ||||||
| Привілейовані акції | 30 | 30 | 0 | 0 % | ||
| Звичайні акції | 288 | 288 | 0 | 0 % | ||
| Додатковий капітал | 12 | 12 | 0 | 0 % | ||
| Нерозподілений прибуток | 61 | 117 | 56 | 93 % | ||
| РАЗОМ СК | 391 | 447 | 56 | 14 % | ||
| РАЗОМ Пасиви | 773 | 808 | 35 | 5 % | ||
Горизонтальний аналіз активу балансу показав, що основні засоби за звітний період не оновлювалися. Загальна сума активів збільшилась на 35 тис. руб., а зобов’язань – зменшилася. Зміни відбулися за рахунок зростання нерозподіленого прибутку. Сума оборотних коштів збільшилася на 60 тис. крб. за рахунок дебіторської заборгованості. Частина коштів була спрямована на погашення короткостроковій заборгованості (5.23%). Це скорочення підприємство компенсувало зростанням зобов’язань, які в даному прикладі з’явилися одним з джерел фінансування. Горизонтальний фінансовий аналіз показує, що співвідношення СК і ЗК становить приблизно 55:45. Позитивною тенденцією є зниження частки кредитів на 5 % і довгострокових позик на 6 %. У структурі власного капіталу змін за звітний період не було. Для отримання додаткової інформації слід проаналізувати інші показники.
