Давальницькі матеріали, бухгалтерський облік: проводки і звіти

Як відбувається облік?

Облік і аналітика давальницької сировини і матеріалів по рахунку 003 можуть здійснюватися як в розрізі замовників, так і за видом сировини, його оцінкою.

Як і при будь-якому виробництві, після переробки матеріалів можуть утворитися відходи або надлишки. Договір може передбачати кілька ситуацій. Такі відходи можуть бути повернуті давальця або можуть залишитися у переробника. Але обов’язково повинен складатися звіт про використання давальницьких матеріалів.

У тому випадку, якщо договором передбачена ситуація, в якій відходи повинні залишитися у переробника, необхідно зробити відображення операції по кредиту рах. № 003, відбивши вартість сировини, яке було передано в переробку, а також провести одночасне прийняття до обліку по рах. № 10 «Матеріали».

Деякі нюанси

Варто звернути увагу на наступні нюанси. Дуже важливо враховувати такий момент: чи відбувається зменшення ціни угоди на суму в розмірі вартості відходів, які виникають в результаті переробки, або не відбувається. Це повинен відображати договір про давальницьких матеріалах.

У тому випадку, якщо відходи, які виникли при переробці давальницької сировини, повинні залишитися у переробника в рахунок часткового погашення боргу по оплаті за переробку, і вони обліковуються на балансі, наприклад, як матеріали допоміжного характеру, в обліку повинна бути зроблена проводка за дебетом рах. № 10 «Матеріали», субрах. «Інші матеріали» – по кредиту рах. № 60 «Розрахунки, вироблені з постачальниками і підрядниками».

У тому випадку, якщо виникли при переробці відходи не впливають на суму, що становить ціну угоди, така операція розглядається як операція дарування. В даному разі повинна бути використана проводка за дебетом рах. № 10 «Матеріали», субрахунка «Інші матеріали» – по кредиту рах. № 98 «Доходи, які будуть отримані в майбутньому періоді», субрахунку «Безоплатні надходження».

Після цього вартість відходів буде поступово, по мірі їх використання у виробництві, списання з рах. № 91 «Інші доходи і витрати», субрахунку «Інші доходи». В даному випадку буде використана проводка за дебетом рах. № 98 «Доходи, які будуть отримані в майбутньому періоді», субрахунку «Безоплатні надходження» – за кредитом рах. № 91 «Інші доходи і витрати», субрахунку «Інші доходи».