Давальницькі матеріали, бухгалтерський облік: проводки і звіти

Приклад

Наприклад, виробниче підприємство на підставі договору з переробки давальницької отримало від якогось фермера м’ясну сировину, з якого повинна бути зроблена ковбаса загальною вагою 15 тонн. Вартість даної продукції складе 900 тисяч рублів. Сторони дійшли згоди, що за договором роботи будуть оплачені сумою в розмірі 236 тисяч рублів (з них ПДВ складе 36 тисяч рублів).

Для того щоб виготовити вищезазначену продукцію, м’ясокомбінату доведеться використовувати власні матеріали на загальну суму 40 тисяч рублів. Інші витрати, які виникли при виробництві товару, становлять суму в розмірі 83 тисячі рублів, в їх числі:

• Зарплата працівникам на загальну суму 50 тисяч рублів.

• ЕСН в сумі 13 тисяч рублів.

• Витрати на амортизацію, рівні 20 тисячам рублів.

ТОВ «Весняний» повинен відобразити всі свої операції таким чином:

1. Дебет рах. № 003. Сума 900 тисяч рублів. Проводка відображає загальну вартість м’ясної сировини, яке було прийнято в переробку.

2. Дебет рах. № 20 – Кредит рах. № 10. Сума 40 тисяч рублів. Проводка відображає списання собівартості тих матеріалів, які були використані.

3. Дебет рах. № 20 – Кредит рах. № 02, 69, 70. Сума 83 тисячі рублів. Дана проводка відображає загальні витрати на виробництво товару з м’ясної сировини.

4. Дебет рах. № 62 – Кредит рах. № 90.1. Сума 236 тисяч рублів. Дана проводка відображає виручку, що надійшла за здійснення виробництва.

5. Дебет рах. № 90.3 – Кредит рах. № 68. Сума 36 тисяч рублів. Відображає нарахування ПДВ.

6. Дебет рах. №90.2 – Кредит рах. 20. Сума 120 тисяч рублів. Дана проводка відображає списання витрат, які виникли при виробництві.

7. Дебет рах. № 90.9 – Кредит рах. №99. Сума 77 тисяч рублів. Дана проводка відображає кінцевий фінансовий результат.

8. Дебет рах. № 51 – Кредит рах. № 62. Сума 236 тисяч рублів. Дана проводка відображає отримання грошових коштів від фермера у відповідності з договором.

9. Кредит рах. 003. Сума 900 тисяч рублів. Дана проводка відображає списання вартості сировини, яку було перероблено.

Як ми бачимо, облік операцій, пов’язаних з переробкою і використанням давальницької матеріалу, організація повинна вести на рахунку 003, який є позабалансовими. При цьому до того моменту, поки готова продукція не буде передана замовнику, подвійний запис не застосовується.