Давальницькі матеріали, бухгалтерський облік: проводки і звіти

Що такі матеріали означають?

У тому випадку, якщо відбувається передача сировини на подальшу доопрацювання, власником вказаного майна залишається давалець. У цьому випадку переробник не має права відображати чуже майно в своєму балансі.

У плані бухгалтерських рахунків для здійснення обліку сировини, а також матеріалів, які були передані організації на доопрацювання на давальницьких засадах, є спеціальний рахунок позабалансового характеру. Цей рахунок має назву «Матеріали, прийняті в переробку» і має порядковий номер 003. При цьому розрізняють давальницькі матеріали в бухгалтерському обліку, які знаходяться безпосередньо на складі, і матеріали, які вже передані у виробництво. Ці два види матеріалів приймаються до обліку за субрахунками 003-1 і 003-2. Відповідно, вони іменуються «Матеріали на складі» та «Матеріали у виробництві».

Кількісне і вартісне відображення

Як проводиться облік давальницьких матеріалів? Документ повинен відображати і як кількісне вираження матеріалів, і як вартісне. Ці дані містяться в документах, що супроводжують передачу сировини. Крім цього, необхідно організувати облік в розрізі замовників, виду матеріалів, місця їх фізичного знаходження.

Накладна за формою М-15, передана замовником в якості супровідної документації при передачі матеріалів, є підставою для того, щоб взяти матеріал до обліку. Форма даної накладної закріплена законодавчо постановою Держкомстату Росії від 30.10.97 р. № 71а.

Необхідно звернути увагу, що на даний момент уніфікована форма, що відображає надходження давальницьких матеріалів в бухгалтерському обліку, не затверджена. У зв’язку з цим у графі «підстава» у накладній необхідно робити помітку «на давальницьких умовах за договором №…».

Точно така ж відмітка повинна матися на прибутковому ордері форми М-4, який оформляється підприємством-переробником при надходженні матеріалів давальницької характеру. Що являє собою звіт про використання давальницьких матеріалів? Зразок наведено нижче.

Після того як роботи з виробництва або переробки виконані, підсумкова продукція передається замовнику. При цьому повинен бути оформлений відповідний акт прийому-передачі, а також накладна. Переробник повинен надавати звіт про те, як він використовував ввірене йому сировину. Якщо в результаті переробки утворився надлишок, то він може бути повернений давальця. Хоч договір може передбачати ситуацію, коли сировиною проводиться часткова оплата виконаних робіт.