Давальницькі матеріали, бухгалтерський облік: проводки і звіти

Відображення на коррахунку

На коррахунку 003 «Матеріали, прийняті в переробку» має враховуватися не тільки сировину, яке отримане для переробки, але і вже готова продукція. Остання відображається на даному коррахунку до того моменту, поки вона не буде передана замовнику.

Ті витрати, які супроводжують переробку матеріалів, які повинні бути враховані на рахунках за витратами на здійснення виробництва. До таких витрат належать: вартість особистих матеріалів, які були використані при переробці, зарплата працівників, ЄСП, витрати загальногосподарського і загальновиробничого характеру, а також амортизація, до якої схильні основні засоби.

Проводки

Організація, що здійснює переробку давальницьких матеріалів, у бухгалтерському обліку має враховувати всі господарські операції. Дані операції повинні бути відображені за допомогою наступних проводок:

1. За дебетом рах. № 003 «Матеріали, прийняті в переробку. Цей кореспондентський рахунок відображає загальну вартість всіх матеріалів, які були прийняті в переробку.

2. За дебетом рах. № 20 «Основне виробництво» – за кредитом рах. № 02, № 10, № 23,№ 25-26, № 69-70. Дана проводка відображає в обліку всі витрати, які мали місце при здійсненні переробки матеріалів і сировини.

3. За дебетом рах. № 90 «Продажі», субрах. «Собівартість продажів» – по кредиту рах. №20 «Основне виробництво. Дана проводка дозволяє списувати витрати, які виникають в процесі передачі замовнику підсумкової продукції.

Які проводки ще відображають облік давальницьких матеріалів?

4. За дебетом рах. № 62 – за кредитом рах. 90 «Продажі», субч. «Виручка». Дана проводка відображає розмір тієї виручки, яка була отримана в результаті виконання діяльності з переробки. Важливо те, що тут не враховується вартість сировини, яку отримано від давальца.

5. За дебетом рах. № 90 «Продажу», на субрахунку «ПДВ» – по кредиту рах. № 68 «Розрахунки, вироблені за податками», субрах. «ПДВ». Дана проводка відображає нарахування ПДВ. Але це не всі проводки по давальницьких матеріалів.

6. За дебетом рах. № 90 «Продажі», за субрахунком «Прибуток і збитки від продажу» – по кредиту рах. № 99 «Збитки і прибутки». Дана проводка відображає той результат у фінансовому вираженні, який виходить в результаті переробки давальницьких матеріалів.

7. За дебетом рах. № 51 «Розрахункові рахунки» – по кредиту рах. № 62 «Розрахунки, вироблені з покупцями і замовниками». Дана проводка відображає операцію з погашення дебіторської заборгованості організації, яка виступає в якості давальца.

8. За кредитом рах. № 003 «Матеріали, прийняті в переробку». Дана проводка дозволяє списати загальну вартість всіх матеріалів, які були прийняті в переробку від давальца.

Розглянемо дані проводки на конкретному прикладі.