Як заповнити розділ 2 6-ПДФО? Правила заповнення форми 6-ПДФО

6-ПДФО – це новий вид звітності податкових агентів, який охоплює загальні дані про всіх співробітників, які отримують від нього матеріальні засоби, про всі нараховані та сплачені суми доходів, про наданих податкових утримання, про обчисленому і вычтенном ПДФО. При заповненні звіту у деяких фінансових фахівців з’явилися труднощі, тому далі розглянемо всі нюанси того, як заповнити розділ 2 6 ПДФО.

Для кого заведена нова звітність

Форма 6-ПДФО була введена для індивідуальних підприємців і підприємств, які є податковими агентами, тобто тими, хто виплачує працівникам та іншим фізичним особам заробітну плату та інші нарахування, передбачені законодавством РФ. Якщо виражатися зовсім простими словами, то бланк 6-ПДФО необхідно подавати в податковий орган тим же, хто заповнює форму 2-ПДФО.

Відмінності між цими бланками полягають у тому, що 2-ПДФО робиться окремо по кожному працівнику компанії, а 6-ПДФО формується раз в квартал по всім службовцям відразу.

Строки подання звіту

Форма 6-ПДФО за рік оформляється кілька разів, а точніше, кожен квартал і визначається встановленими часовими рамками:

• 1 квартал – другий день травня;
• 2 квартал – останній день липня;
• 3 квартал – останній день жовтня;
• Звітність за останній квартал здається одночасно з 2-ПДФО за 2 квітня наступного року.

Особливості відображення даних у бланку 6-ПДФО

При внесенні відомостей до звіту необхідно звернути увагу на наступні нюанси:

Сума обчисленого НФДЛ повинна вираховуватися і прописуватися в округлених цифрах, при цьому суми менше 50 копійок не враховуються, а рівні і вище 50 копійок округляються у більшу сторону до повного рубля. Прибуток і витрати в іноземній валюті розраховуються на дату фактичного отримання і витрачання, за чинним на цей момент курсом ЦБ РФ.

При оформленні звітності у паперовому вигляді не допускаються ніякі виправлення, у тому числі внесені коригувальним засобом.

Друк звіту повинна бути виключно односторонньою.

Листи повинні бути акуратно оформлені, без видимих змін.

Рядки заповнюються зліва направо, в порожніх графах ставиться символ “-“.

Документ може бути заповнений тільки наступними кольорами чорнила: чорні, сині, фіолетові.

Які відомості містяться у 2 розділі 6-ПДФО

Новий вид звітності містить підсумкові відомості, що стосуються:

Громадян, яким податковий агент виплатив дохід.

Всіх виплат та нарахувань.

Зроблених відрахувань.

Обчисленого й утриманого прибуткового податку.

Розділ 2, в свою чергу, включає в себе наступні дані:

Дата, коли фактично була виконана передача коштів, яка є прибутком фізичної особи.

Період на вирахування податку.

Протягом якого терміну перераховувався податок.

Розмір отриманого прибутку за фактом.

Розмір утриманого податку.

Найчастіше в один і той же час дохід виплачується одночасно кільком фізичним особам, у цьому випадку суми необхідно складати, а в звіті відображати загальний результат.

Не знаєте, як заповнити розділ 2 6-ПДФО безпомилково? Про це Читайте далі.

Як правильно вносити інформацію в звіт

Для того, щоб грамотно внести інформацію до розділу 2 форми 6-ПДФО, потрібно весь прибуток розподілити на дві категорії:

За фактичною періоду видачі прибутку.

За датами, коли вычтенный податок надійде в державну казну.

З цього випливає, що кожен окремий період фактичного надходження коштів повинен бути підкріплений окремої податкової сумою. Але якщо на рахунок компанії одночасно приходило кілька надходжень, для яких передбачені різні строки сплати ПДФО, то ці суми необхідно вписувати в розділ 2 окремо.

Вся внесена бухгалтером в 6-ПДФО інформація повинна відноситься до одного звітного етапу, тобто за минулі 3 місяці.

Розділ 2. Рядки

Форма 6-ПДФО включає в розділ 2 рядки, в яких необхідно відображати наступну інформацію:

Пункт 100 – призначена для відображення фактичної дати виплати доходу. Сюди ж фінансовий працівник вносить інформацію про виплату працівникам заробітної плати. Важливий момент полягає в тому, що датою виплати в цьому разі вважається останнє число місяця, коли вона здійснювалася.

Пункт 110 форми 6-ПДФО розділ 2 вирахування податків. Тут позначається дата, коли кошти сплачені в реальності.

Пункт 120 – час перекладу податкових коштів у державну скарбницю. Як правило, це цим днем вважається наступна дата, після того як була проведена оплата заробітної плати працівникам. А також цей рядок є обов’язковою для заповнення у місяць звільнення співробітника.

Пункт 130 – тут відображається загальний розмір доходів. Наприклад, у рядку 130 фіксують підсумованого суму виплаченої зарплати, яка нараховується фінансовим працівником щомісяця.

6-ПДФО розділ 2, рядок 140 – у цьому пункті вказується результат утриманого податку за квартал.

Важливо! У разі, коли одноразово були отримані різні типи доходів, але при цьому числа перерахування їх ПДФО відрізняються, то пункти 100-140 потрібно заповнювати по кожному періоду перерахування роздільно.

Іноді відбувається так, що заробітна плата виплачується не в останній день місяця, а частково. Як заповнити розділ 2 6-ПДФО в цьому випадку? Такі виплати проводяться як авансові, відповідно відобразити вирахування ПДФО можна лише при проведенні таких матеріальних виплат. Таким чином, перші 3 рядки у розділі мають бути оформлені наступним чином:

Пункт 100 – останній день місяця, в який працівнику виплачувалася зарплата.

Пункт 110 форми 6-ПДФО розділ 2 – дата перерахування авансу.

Пункт 120 – вказується число, яке йде слідом за днем виплати авансу.

Рядок 080, для чого вона потрібна

Досить часто бухгалтер в процесі заповнення звіту стикається з підсумковими показниками ПДФО, які неможливо вирахувати протягом року. Саме ці цифри необхідно фіксувати в пункті 080. Дані показники повинні бути підсумовані до початку березня наступного звітного року.

Як згадувалося вище, звітність 6-ПДФО за рік потрібно здавати 4 рази, тобто раз на квартал. У тому випадку, якщо всі відомості не вміщаються на одну сторінку, то дозволяється додавати ще листи. На останній сторінці звіту зазначаються остаточні показники.

У правилах щодо заповнення форми 6-ПДФО прописано те, що всі відомості у звіті повинні бути відображені коректно, без порушень вимог законодавства. Для того, щоб переконатися, що помилки відсутні, бухгалтеру рекомендується користуватися спеціальними перевірочними співвідношеннями, які допоможуть у наступному:

Самостійно і без зайвих зусиль перевірити точність зазначених у звіті даних.

Зрозуміти, які можуть з’явитися питання у контролюючих осіб в процесі перевірки звіту, якщо вони виявлять певні неточності.

Передбачити, які дії послідують від перевіряючих у разі знаходження помилки.

Важливо! Доходи фізичної особи, отримані у вигляді подарунка або матеріальної допомоги в розділі 2 6-ПДФО за податковий період, не оподатковуються.

Як у 2 розділі звіту відобразити відпускні

В цьому розділі фіксуються всі суми відпускних, які були сплачені за квартал.

Не знаєте, як заповнити розділ 2 6-ПДФО і яка кількість блоків необхідно заповнювати? Згідно з правилами, необхідно відобразити у звіті стільки ж блоків, скільки днів протягом трьох місяців виплачувались відпускні нарахування. Якщо співробітникам кошти видавалися не в один день, а врозкид, то і блоки на кожного потрібно робити різні. У разі виплати відпускних декільком співробітникам в один день суми складаються, в блоці відображається кінцевий результат.

Якщо на одній сторінці 6-ПДФО 2 розділу (відпустка) не вистачає місця, то необхідно заповнити ще стільки аркушів, скільки буде потрібно. Головне, їх коректно пронумерувати, не забувши при цьому про титульний аркуш.

Рядок 100 і 110 – для позначення числа, коли співробітнику проводилася виплата відпускних коштів.

Рядок 120 – останній день місяця, в якому було виконано дію.

Рядок 130 та 140 розділу 2 6-ПДФО – відпускні (точна сума) і вычтенный з неї податок.

Якщо відпускні виплачувалися одночасно з заробітною платою, то ці суми все одно необхідно розбивати на кілька блоків, тому як у цих типів доходу відрізняється строк перерахування ПДФО (заробітна плата перераховується наступним днем після фактичної виплати, а утримання на відпустку — в останній день місяця).

Як у розділі 2 форми 6-ПДФО відображається лікарняний

Відповідно до Законодавством РФ, оподатковуються тільки допомоги по тимчасовій непрацездатності, в тому числі догляд за хворою дитиною. У зв’язку з цим у звіті 6-ПДФО розділу 2 лікарняні фіксуються тільки подібного роду.

Правила внесення даних про виплати за листком тимчасової непрацездатності такі ж, як і відпускних. Тобто ці суми відображаються окремо від заробітної плати, бо строк перерахування в бюджет у них відрізняється.

Наприклад, сплачені кошти за листками тимчасової непрацездатності у 2 кварталі у 2 розділі 6-ПДФО будуть відображатися окремим блоком:

Рядок 100 і 110 – число виплати співробітникові нарахованих коштів за листком тимчасової непрацездатності.

Рядок 120 – заключний день місяця, в якому здійснювалась виплата.

Рядок 130 і 140 – розмір виплати за лікарняним листком і сума вычтенного з нього ПДФО.

Яким чином у звіті відображається звільнення

Звільнення працівника відображається у звіті наступним чином:

Рядок 100 – при звільненні працівника фактичною датою отримання розрахунку за законодавством вважається його крайній трудовий день, за який була нарахована заробітна плата. Крім того, сюди повинні бути включені суми компенсації за невикористану відпустку, виплати за листками тимчасової непрацездатності (якщо є) та відпускні виплати. Датою розрахунку вважається день отримання доходу.

Рядок 110 – ПДФО віднімається під час фактичної виплати коштів.

Рядок 120 – Для заробітної плати та компенсації за невикористану відпустку останній днем перерахування ПДФО є наступне число після проведеного розрахунку. Для лікарняних і відпускних нарахувань – це крайній день місяця, в який виплата була зроблена.

Як у розділі 2 6-ПДФО відображаються дивіденди

Оскільки інформація розділу 2 формується за квартальними показниками, то при складанні звіту не потрібна інформація з початку року. Отже, дані за формою 6-ПДФО розділ 2 за дивідендами відображаються наступним чином:

Пункт 100 – дата перерахування дивідендів або їх видача у майновій формі.

Пункт 110 – день розрахунку і утримання ПДФО збігаються. При відсутності можливості утримати ПДФО відображається дата з нульовими показниками.

Пункт 120 – датою перерахування податку вважається день, що йде за розрахунком або зазначенням нульових показників у рядку 110. Якщо він припадає на вихідний, то слід вказується наступний перший робочий день.

Пункт 130 – сума дивідендів.

Пункт 140 – розмір утриманого податку.

У ситуації, якщо на рахунку організації немає грошових коштів, видача належних дивідендів може бути здійснена у негрошовому вигляді. У звіті датою видачі відображається той день, коли була фактично здійснена передача активів. Важливо, щоб право на отримання дивідендів у вигляді майна організації було зафіксовано в установчої документації.

Вартісне вираження переданої власності має відповідати ринковій оцінці. Відображення інформації в пункті 140 звіту цифровий показник буде відсутній, вказується «0».

Поширені помилки при відображенні дивідендів

При внесенні бухгалтером даних про дивіденди у звіт 6-ПДФО частенько виникають наступні помилки:

Другий розділ звіту 6-ПДФО заповнюється тільки в момент перерахування ПДФО. У подальших звітах року ці відомості не беруться в розрахунок.

Відображення інформації у 2 розділі здійснюється в день утримання ПДФО в крайній день кварталу.

Внесення сум, які не є дивідендами. Не відображається інформація про перерахування, нарахованих непропорційно часткам учасників, при неповноцінному внесення коштів у статутний капітал, ліквідації організації в межах частки вкладу та за іншими встановленими законодавством випадках.

Включення до переліку одержувачів осіб, у яких відсутнє право на отримання дивідендів. Приміром, тих, хто не був включений в число акціонерів на момент прийняття розпорядження про виплати.

В процесі здійснення розрахунків з’являються труднощі у встановленні дати реальної виплати. Пам’ятайте, що розрахунковий день обумовлюється терміном відображення даних у формі звітності.

Порядок складання звітності

Форма 6-ПДФО подається в податкову службу двома способами:

У паперовому вигляді. Звіт може бути заповнений від руки або за допомогою програмного забезпечення.

В електронному форматі. Цей варіант можливий лише при наявності кваліфікованої електронно-цифрового підпису.

Важливо! Подати звіт в паперовому вигляді можна тільки в тому випадку, якщо кількість працівників в організації не перевищує кількості 25 осіб. В інших варіантах звітність 6-ПДФО, довідки 2-ПДФО, повідомлення про неможливість утримати ПДФО подаються виключно в електронній формі.

Куди подається звітність

Звітність подається на перевірку у різні інстанції, в залежності від форми оподаткування:

Якщо використовується УСН і ЕНВД, то бланк 6-ПДФО потрібно подавати до податкового підрозділ за місцем проживання.

При ЕНВД звітність подається за місцем обліку як платника ЕНВД.

Датою здачі звіту визнається:

День фактичного прийняття – якщо бланк 6-ПДФО подається з перших рук або представником податкового агента.

День відправлення – при відправленні документа за допомогою Пошти Росії з описом вкладення.

День відправлення, зафіксованою системою при відправленні звіту в електронному вигляді по інтернету.

Штрафні санкції за неподання звіту

Якщо бланк 6-ПДФО не був поданий у встановлений період, нараховується штраф у розмірі 1 тисячі рублів за один місяць прострочення. Однак зволікати з цим не слід, оскільки, якщо компанія не надає розрахунок ще довше і не здає документи через 10 робочих днів після завершення періоду здачі, податкові органи мають право заблокувати рахунки організації. Мабуть, це вагомий аргумент здавати звіт вчасно.