Розрахунок готівкою. Готівкові розрахунки між юридичними особами

У процесі фінансових взаємовідносин між організаціями можливий готівковий і безготівковий розрахунок. У більшості випадків юрособи, звичайно, краще використовувати перший варіант. Розрахунки із застосуванням банківських аккаунтів – типовий формат перерахування компенсації за надані товари і послуги однієї юридичної особи іншій.

Однак “кеш” ще не вийшов з практики угод між організаціями. Законодавчо розрахунок готівкою між юридичними особами (а також ІП) дозволено. Проте регулюють цей процес правові норми містять велику кількість нюансів. Вивчимо їх.

Джерела права

Те, як повинні здійснюватися готівкові розрахунки між бізнесами, регулюється відразу декількома правовими актами. Одним з ключових експерти вважають Указ Центробанку від 7 жовтня 2013 року “Про здійснення готівкових розрахунків”. Це джерело права був зареєстрований Міністерством Юстиції і став обов’язковим до виконання комерційними організаціями та ІП підзаконним актом. Дата набуття чинності – 1 червня 2014 року.

Також процес розрахунків між юрособами допомогою готівкових грошових коштів регулюється Положеннями ЦБ і низкою інших правових актів федерального рівня, таких як Цивільний Кодекс РФ, ФЗ “ПРО застосування контрольно-касової техніки”.

Ряд законів регулює, до речі, готівкові розрахунки між юридичними особами не тільки в рублях, але і в іноземній валюті. Правда, застосовні такі операції тільки при взаємодії російських фірм із закордонними. Всередині РФ всі розрахунки – тільки в рублях.

Непідконтрольні закону

Слід, мабуть, розповісти про тих суб’єктів, які не можуть проводити готівкові розрахунки, передбачені поточними російськими законами. Тобто щодо них норми ЦБ не діють. Це насамперед фізособи, які не зареєстровані у статусі ІП. Це суб’єкти, що проводять розрахунки згідно з нормами митних і податкових законів. Це, нарешті, сам Центробанк, а також інші кредитно-фінансові організації (у межах окремого кола операцій із грошовими коштами).

Каса і техніка

Найголовніша умова при роботі з готівкою – коректна фіскалізація. Тобто для держави в особі ФНС важливо, що надходять у фірму грошових коштів сплачуються всі необхідні податки. Якщо в розрахунках використовуються безготівкові канали, то відстежити рух фінансів можна досить легко – вся необхідна інформація про них зберігається в базах даних банків. Якщо ж фірма приймає платежі купюрами, то інформація про вступників грошових коштів повинна відображатися в іншого роду форматах. Як правило, це фискализированные файли з контрольно-касової техніки (ККТ) або ж паперові бланки суворої звітності (БСО).

За замовчуванням ККТ зобов’язані застосовувати ІП та організації завжди, якщо відбувається розрахунок готівкою. Винятки. Але їх відносно небагато. Розрахунки готівкою підприємці можуть проводити без ККТ в таких випадках:

• якщо фірма працює по ЕНВД (при цьому видає клієнтам і покупцям аналог чека, що відображає факт оплати покупки або користування сервісами);

• якщо є можливість виписувати ті самі БСО замість чеків.

Є, разом з тим, деякі типи фінансових операцій, які не потрапляють під визначення “торгових”. Відповідно, ККТ для їх фіскалізації застосовувати необов’язково. У числі таких – прийом платежів за кредит, штрафи, повернення обігових коштів у касу продавцями.

Умови для готівкових розрахунків

Фірма, що збирається виробляти готівково-грошові розрахунки з фізичними і юридичними особами, має відповідати низці критеріїв. А саме:

• мати в розпорядженні касову книгу;

• володіти ресурсами для здійснення роботи за спеціальними ордерами;

• мати належним чином зареєстровані види ККТ.

У середовищі юристів є думка, що ці правила недійсні щодо грошових розрахунків між юрособами, оскільки ККТ, виходячи з норм ряду законів, призначена для видачі чеків суб’єктам, які купують товари без подальшого їх використання у підприємницькій діяльності. Тобто фізособам. Однак є і протилежна точка зору. Заснована вона на деяких постановах Вищого арбітражного суду РФ, за яким застосування ККТ може здійснюватися незалежно від юридичного статусу покупця товару або споживача послуги. Розрахунок готівкою, таким чином, при залученні ККТ може проводитися як з фізичними, так і з організаціями та ІП.

Хитросплетіння норм права

У зв’язку з чим виникла дискусія, про яку йде мова? Варто підприємцям турбуватися про те, чи не захоче ФНС трактувати норми закону по-своєму? Експерти вважають, що хвилюватися не потрібно. І ось чому.

З одного боку, безумовно, розрахунок готівкою – процедура, яка насамперед розрахована на фінансову взаємодію між бізнесами та фізособами. Відповідно до ЦК РФ, як тільки продавець видає покупцеві касовий чек або інший подібний документ, який підтверджує факт розрахунків, фіксується укладення договору купівлі-продажу.

Користуватися придбаним виробом можна, якщо слідувати приписам закону, в особистих цілях або для передачі його членам сім’ї. Як ми вже сказали вище, подальша підприємницька активність (як варіант, у вигляді перепродажу товару) не передбачається. У свою чергу, юридичні особи – це суб’єкти, які, як правило, передбачають відповідні активності комерційного характеру.

ККТ обов’язкова для всіх

Ще один поширений в діловому співтоваристві теза, яка визнається експертами невірним – те, що при прийманні готівки однієї юрособи від іншого необов’язково видавати касовий чек – достатньо лише оформити відповідного типу ордер. Це зовсім не так. Юристи відзначають – мова йде лише про те, що чеки – це, як, в принципі, і самі готівкові розрахунки – елемент, найбільш характерний для взаимоотношенй бізнесів з фізособами. І тому, вважають юристи, в деяких джерелах права може робитися акцент на тому, що видавати цей документ – зобов’язання бізнесів по відношенню до покупців, які не є організаціями або ВП. Але зовсім не мається на увазі те, що надавати чек юрособам необов’язково.

Використання ККТ, таким чином, обов’язково для готівкових розрахунків між організаціями.

Деякі експерти закликають звернути особливу увагу на той факт, що у Законі, що регулює користування бізнесами ККТ, немає нічого про те, що покупців варто розділяти на фізичні та юридичні особи.

Правові акти такого типу лише містять приписи, що відображають необхідність застосування ККТ в певних випадках.

Крім того, як зазначають деякі юристи, в Законі про ККТ не сказано нічого про обов’язковість використання ККТ (так само як і звільнення від задіяння цього типу техніки) при розрахунках за товар або послугу конкретного типу. Таким чином, неважливо, що є предметом угоди між юрособами, виробленої в готівковому форматі.

Специфіка розрахунків між юрособами

Яка специфіка грошових розрахунків у готівковій формі між юридичними особами? Експерти відзначають актуальність таких норм, що регулюють подібні взаємовідносини в бізнесі.

По-перше, компанія, яка продає товари або надає послуги) повинна видавати покупцям виробів (або ж споживачам сервісів) передбачені законом “паперові” елементи – касові чеки (а при необхідності – товарні) або ж юридично рівнозначні їм БСО. При цьому факт угоди повинен фіксуватися у фіскальному механізмі каси незалежно від того, чи попросив покупець відповідний документ чи ні.

По-друге, готівкові розрахунки між юридичними особами, так само як і у випадку аналогічних процедур з участю фізичних осіб, повинні здійснюватись за умови оформлення угод допомогою прибуткових ордерів. Також фірма-продавець зобов’язана вести касову книгу.

Таким чином, як тільки одна юрособа надає послуги для одного або щось продає, угода фіксується чеком і одночасно оформляється касовий ордер (в якому відображається сума угоди). Деякі юристи вважають допустимим деяке послаблення, застосовне до зазначених процедур.

Готівкові розрахунки між юридичними особами можуть не супроводжуватися виписуванням касового ордера після кожної оплати, якщо процес угоди купівлі-продажу здійснюється поза приміщеннями, спеціально обладнаних під видачу фіскальних документів. Дотримати всі визначені законом формальності можна, вважають експерти, і в кінці робочого дня. Цілком припустимо, вважають юристи, скласти один “підсумовуючий” касовий ордер на всі угоди купівлі-продажу, укладені до цього моменту.

Тонкощі звітності перед ФНС

Готівкові розрахунки між юридичними особами, як ми сказали вище, вимагають заповнення прибуткових ордерів, а також ведення касових книг. Коректність проведення цих процедур, як правило, контролюється податковими відомствами. ФНС, відповідно до ФЗ про застосування ККТ, може:

• перевіряти повноту обчислення прибутку, порядок готівкового розрахунку;
• вивчати документи, які використовуються організацією в процесі роботи з ККТ;
• перевіряти те, як видаються касові чеки;
• у разі виявлення порушення штрафувати організації.

Що буде, якщо не приенять ККТ?

Організаціям та ІП, які приймають кошти від юросіб без ККТ, доведеться мати справу з суттєвими стягненнями. Аналогічно – якщо фірма відмовиться видавати споживачу (чи контрагенту, якщо їм провадиться оплата готівковим розрахунком) касові чеки та інші необхідні документи. У ряді випадків інспектор ФНС, звичайно, може обмежитися попередженням. Однак він також може виписати штраф – до 40 тис. руб. А також повідомити про правопорушення в поліцію.

Обмеження на готівковий оборот

У російському законодавстві присутні норми, що обмежують готівкові розрахунки між юридичними особами. Причому доволі суттєві. Який встановлений на сьогоднішній день ліміт розрахунків готівкою? Яка політика регулюючих організацій щодо такого способу фінансового взаємодії між юрособами?

Основне джерело права, який містить приписи щодо того, як мають здійснюватися розрахунки готівкою грошовими засобами, коли сторонами угоди виступають організації або ІП – Положення ЦБ РФ, затверджене ще у 1997 році, але не втратило актуальності досі.

У цьому правовому акті, зокрема, міститься норма, за якою бізнеси зобов’язані переміщати вільні грошові засоби – ті, що в паперових купюрах, в банки і не накопичувати їх, тим самим, в касах. Максимум, магазин чи сервіс може тримати поза кредитно-фінансових організацій, визначається законом. Це так званий “ліміт каси”.

Крім того, в готівковій формі повинні бути лише ті засоби, доцільність наявності яких зумовлена об’єктивними господарськими потребами фірми. Величина “ліміту” визначається згідно особливому документу – формою №04-08-020, яка затверджена офіційно. Фактичні цифри визначає керівництво компанії, а завіряються вони генеральним директором і головним бухгалтером.

Є й іншого типу ліміт, встановлений для такої процедури як розрахунок готівкою. Він стосується максимальної величини суми однієї угоди, укладеної між юрособами, і відображає, як вважають юристи, зацікавленість контролюючих відомств в проходженні бізнесами того самого предисания про зберігання купюр в банку. Який граничний розрахунок готівкою? Сьогодні це 100 тис. руб. У свою чергу, готівковий розрахунок між фізичними особами і організаціями може відбуватися без обмежень.

Банк замість ФНС

Найцікавіше, що контролювати дотримання лімітів, про яких йде мова, покликані не державні відомства, не ФНС, а банки, з якими взаємодіють бізнеси. Вони зобов’язані вести моніторинг того, чи здійснюють фірми обмеження готівкового розрахунку з іншими юрособами, наскільки коректно йде затвердження лімітів каси” та інших процедур.

Банківські структури здійснюють перевірки роботи своїх клієнтів, керуючись алгоритмами, рекомендованими ЦБ.

Якщо ліміт перевищений

Яка відповідальність організацій за перевищення обох типів “лімітів” і не цілком коректно, за оцінкою ЦБ і підконтрольних йому кредитно-фінансових організацій, провідних операції з готівкою? Експерти відзначають, що найбільшу зустрічальність мають такі типи правопорушень, що фіксуються банками:

• готівка оприбутковується не в повному обсязі;
• грошові купюри накопичуються в сумах, що перевищують встановлені у внутрішньокорпоративних розрахунках нормативи;
• власне перевищення ліміту” по операціях.

Порушення, про які йде мова, можуть спричинити штраф до 50 тис. руб.

Тонкощі роботи з БСО

Відпустивши товар за готівковий розрахунок, організація може видати покупцю статус юрособи не чек, надрукований ККМ, а бланк суворої звітності. У чому полягають нюанси користування БСО?

У середовищі експертів є думка, що бланки суворої звітності можуть бути необов’язково паперовими. Цілком припустимо, вважають юристи, тримати їх і надавати юрособам в електронному вигляді. Однак програмне забезпечення, що використовується при роботі з БСО, повинно забезпечувати повний захист цих документів від несанкціонованого використання третіми особами. Крім того, зазначають експерти, комп’ютери, де передбачається зберігання файлів БСО, повинні бути достатньою мірою надійними, щоб всі операції з бланками зберігалися в них протягом 5 років.

Зміст БСО

БСО, з допомогою яких може здійснюватися організація готівкових розрахунків, повинні містити всі необхідні реквізити, що зазначені у нормативно-правових актах, що регулюють їх використання. Про що тут може йти мова? Які обов’язкові реквізити? Все залежить, відзначають експерти, від виду діяльності організації.

Наприклад, якщо компанія надає послуги, то в БСО можуть бути зазначено відомості про них згідно з загальноросійським класифікатором. Також бланк може містити правила, актуальні для надання того чи іншого типу сервісів, адреса сайту організації. Дизайн БСО компанія розробляє самостійно – ніяких суворих приписів на цей рахунок немає. Єдине виключення – фірми, що надають послуги з перевезення пасажирів. Для них БСО повинен відповідати затвердженому законом формату.

Яка відповідальність за відмову фірми в наданні БСО? Якщо організація, яка прийняла від контрагента готівка, не видасть бланк суворої звітності, то ця дія буде розцінено контролюючими органами як аналогічне щодо касового чека. І тому фірмі може загрожувати той же штраф до 40 тис. руб.

Як можна витрачати готівку

Вище ми розповіли про обмеження, характерні для готівкового грошового обороту при розрахунках між юридичними особами, у вигляді двох типів “лімітів”. Але є також і іншого роду заборони, що стосуються операцій підприємців з купюрами.

Вільну готівку ІП та організації можуть витрачати на фінансування наступних основних зобов’язань:

• зарплата співробітників;
• перерахування страхових сум;
• оплата послуг і робіт інших фірм;
• розрахунок за поставку товарів.

Використав готівковий розрахунок ІП не може направити утворилися грошові кошти на свої особисті потреби без оформлення в якості оподатковуваного доходу (якщо, звичайно, підприємець не працює по ЕНВД, коли розмір фактичної виручки не має значення). Однак, як особливо підкреслюють експерти, немає ніяких проблем з тим, щоб вивести потрібний обсяг грошових коштів з розрахункового рахунку.

Який, у свою чергу, цілком можливо (і це навіть вітається – ми сказали про це вище) поповнити за рахунок готівкових надходжень від контрагентів. У цьому сенсі грань між поняттями “готівковий” і “безготівковий розрахунок, як відзначають деякі експерти, стирається за фактом надходження грошових коштів на банківський акаунт підприємства.

Якщо все ж організації або ІП потрібна готівка для здійснення тих чи інших процедур (наприклад, видача витрат грошових сум, оплата оренди нерухомості тощо), то брати її експерти рекомендують не за рахунок надходжень від контрагентів, а з розрахункового рахунку в банку. У цьому випадку, щоправда, юристи радять завчасно обзавестися документами, які можуть підтвердити той факт, що готівка, що надійшла в касу, списана саме з розрахункового рахунку, а не внаслідок перерахувань за роботу або продаж товару з боку контрагентів або фізосіб.

Законна виверт

Є один цікавий факт, що стосується обмежень на користування організаціями та ІП готівкою грошовими коштами з каси. З одного боку, є перелік операцій, проводити які, використовуючи купюри, заборонено – вище ми привели в приклад деякі. Однак, як зазначають деякі юристи, у підприємців, разом з тим, є відмінний шанс уникнути відповідальності за проведення подібних процедур.

Справа в тому, що строк позовної давності щодо прецедентів з порушенням касових операцій – всього два місяці. Малоймовірно, вважають експерти, що перевіряючі органи стежать за фірмою настільки пильно, що гарантовано виявлять можливі порушення. Винесення ж штрафних приписів постфактум, вважають юристи, незаконно. Але експерти все ж не рекомендують підприємцям користуватися цією особливістю законодавства щодо готівкових розрахунків.