Рахунок 60 – активний чи пасивний? Розрахунки з постачальниками і підрядниками

Супровідні документи

Будь-яка операція, яка була виконана, повинна бути підтверджена первинними регістрами. На їх підставі складається подальша документація. Товар супроводжують встановлені законодавством папери, в числі яких:

• накладні та накладні товарно-транспортні рахунки;
• рахунку-фактури;
• специфікації товарів;
• сертифікати на товар;
• інші документи.

Окремим рядком виділяють суму ПДВ, яку потім на підставі рахунку-фактури покупець зможе відшкодувати. При цьому рахунок-фактура повинен бути наданий не пізніше 5 днів з дня відвантаження ТМЦ. Заповнюються два його примірники, один з яких пред’являється покупцю, а другий залишається у продавця. Записи про прийнятих рахунках та суми ПДВ накопичуються в спеціальних журналах, після чого підприємство має право зменшити ПДВ сплачується в бюджет.

Як відобразити в бухгалтерському обліку надходження ТМЦ?

Рахунок 60, дебет кредит якого відбиває суму заборгованості перед постачальниками або ж самих постачальників, нескладно використовувати в бухобліку. Прийняли – кредитуємо, сплатили – дебетуем. Начебто все просто. Але є невеликий нюанс: ПДВ. При надходженні ТМЦ необхідно виділити дві суми. Одна з них буде включати ПДВ, друга – ні. Сума без ПДВ відображається на рахунках обліку активів, що надійшли. Наприклад, надійшли матеріали на суму 32 тис. рублів (у тому числі ПДВ 4 200 рублів). Бухгалтер складає проводку: Дт «Матеріали» Кт «Розрахунки з постачальниками» на суму, рівну 32 000 – 4 200 = 27 800 рублів. Решту суми ПДВ виділяють на рахунок «ПДВ» контируванням: Дт «ПДВ» Кт «Розрахунки з постачальниками». Проводки складають одночасно.

Якщо покупець не є платником ПДВ, то загальна сума не розділяється на частини, а вказується повністю на рахунку 60. Не варто забувати і про те, що сума без ПДВ повинна збігатися з тією, що вказана в рахунку-фактурі, виставленому постачальником.