Позабалансовий рахунок: облік, майно, основні засоби

Приклад

Підприємство виконує ремонтні роботи за двома договорами. Перша організація реалізувала підряднику матеріали, а друга їх оплатила. Сировина була повністю використано у виробництві. Вартість матеріалів – 430 тис. руб. (без ПДВ). Друга організація передала першої давальницьку сировину на суму 787 тис. крб. Згідно зі звітом, у виробничих цілях було використано матеріалів на суму 236,5 тис. руб. Ці операції відобразяться в БО таким чином:

• ДТ КТ 10-1 60 – 430 000 – оприбутковані матеріали.
• ДТ 20 КТ 10-1 – 430 000 – сировина включено до складу витрат.
• ДТ 003 – 787 000 – облік давальницької сировини.
• КТ 003 – 236 500 – списана вартість витрачених матеріалів.

Грошові кошти

Позабалансові рахунки бухгалтерського обліку 007 – 009 відображають рух капіталу. За статтею “Списаний борг неплатоспроможних дебіторів” фігурують дані про суми, віднесених до збитку через три роки після настання дати оплати. Наступні п’ять років вони числяться на рахунку 007. Після закінчення цього терміну стягнути борг неможливо, навіть якщо фінансове становище боржника зміниться. Надходження оплат фіксуються проводкою ДТ 51 (52) КТ 91-1. Аналітика ведеться по кожному клієнту та обов’язку.

Отримані (008) та видані (009) забезпечення виконання зобов’язань фіксуються за сумами з платіжних документів і списуються в міру погашення заборгованості. По ДТ відображаються:

• облігації, одержані за / передані в забезпечення позик;
• векселі, що використовуються в якості гарантії за відвантаженням;
• придбані / продані опціони і варранти.

Всі отримані гарантії у вигляді листа поручителя або акту на передачу цінностей служать забезпеченням платежів. Вони оприбутковуються за даними платіжних документів і записуються в дебет рахунку 008.

Варто зупинитися на засобах, які власники магазинів беруть з матеріально відповідальних осіб. Фізичні особи, перш ніж отримати допуск до товарів, повинні внести гроші. Ці кошти можуть бути використані або депоновані. У першому випадку мова йде про позику. Операція оформляється проводкою ДТ 51 КТ 66 (67). У другому випадку має місце застава: ДТ 51 КТ 76. Ці записи потім дебетуються з 008. При звільненні працівника йому повертаються кошти. Якщо відносини були оформлені у вигляді позики, то додатково повинні бути виплачені відсотки.