Позабалансовий рахунок: облік, майно, основні засоби

Обладнання

Позабалансові рахунки 001, 004 використовуються для відображення руху майна. За статтею 001 фігурують дані про зданих в користування об’єкти. ОС враховуються по вартості, зазначеної в документах (договір, акт прийому-передачі, копії картки). Кореспонденція здійснюється за орендодавцям та інвентарними номерами. Розрахунки з клієнтом відображаються по статті 76: по дебету – нарахування орендної плати, за кредитом – надходження коштів.

Сальдо статті “Устаткування для монтажу” використовуються підрядниками для відображення руху майна, яке знаходиться у них в стадії складання. Розбивка проводиться по агрегатам в цінах, вказаних в актах. Прийом обладнання оформляється формою № ОС-15. У замовника воно числиться на рахунку 07: ДТ08 КТ 07. Якщо передається раніше оприбутковане майно, то робиться запис: ДТ 01 субконто “Монтаж”, КТ 01 субконто “На складі”.

Основні засоби на позабалансовому рахунку фігурують у підрядника. При надходженні обладнання формується проводка ДТ005. Витрати по монтажу відображаються за ДТ20 в кореспонденції відповідних статей витрат (10 «Матеріали», 70 «Розрахунки по оплаті праці», 23 «Допоміжне виробництво»). За виконані роботи стороння організація виставляє рахунок: ДТ 62 КТ 90-1. По закінченні робіт ці суми списуються проводкою ДТ90-2 КТ 20. Вартість готового об’єкта (будівельна) формується так: ДТ62 КТ90-1. Податок нараховується за стандартною проводкою: ДТ90-3 КТ68. Як списати позабалансові рахунки? Необхідно їх прокредитувати. Підставою для запису є заявка на відпустку ОС в монтаж. Передане обладнання, яке не було встановлено, обсяг капітальних вкладень не включається.