Позабалансовий рахунок: облік, майно, основні засоби

Сировину

Позабалансові рахунки 002 – 004 використовуються для відображення руху матеріалів.

Стаття “ТМЦ, прийняті на зберігання” застосовується для відображення руху цінностей, якщо:

• Підприємство не хоче оплачувати матеріали. Парадокс ситуації в тому, що право власності перейшло до покупця в момент передачі ТМЦ. Інформація про те, що такі матеріали зараховані на позабалансові рахунки, в письмовому вигляді повинна бути передана продавцю.
• Від постачальників були отримані ТМЦ, які за умовами договору не можна витрачати.

Держустанови на рахунку 002 можуть вказувати невикористовуване майно, яке ще не списано. Облік здійснюється за цінами з актів. Аналітика проводиться по всім власникам, видами і місцями зберігання.

Постачальники враховують оплачені цінності, залишені на зберіганні, оформлені розписками, але не вивезені. У такому разі відвантаження відображається проводкою ДТ002. Тільки після того, як товар заберуть, рахунок можна закривати. Найчастіше ця стаття витрат використовується фірмами, які беруть сировину на довірче зберігання. Реальне майно вони не отримують, всі операції відображаються за балансом. В результаті чисті активи організації виявляються значно більше тих, які вказані в документах.

На рахунку 003 відображаються дані про рух давальницької сировини за договірними цінами. Аналітика ведеться за замовниками та видами матеріалів. Витрати по переробці обліковуються за ДТ20. Вартість продукції, переданої давальця, відображається проводкою ДТ62 КТ90-1. ПДВ нараховується наступним чином: ДТ90-3 КТ68.

Статтю “Товари на комісії” використовують організації-комісіонери. Облік здійснюється за цінами з акта в розрізі видів товарів і клієнтів.

Позабалансовий рахунок 006 відображає рух бланків суворої звітності, квитанцій, дипломів, посвідчень, абонементів, квитків, талонів і т. п. Перелік документів встановлюється організацією. Аналітика ведеться за місцями зберігання.