Пояснення до декларації з ПДВ: зразок, правила заповнення і подання
Які помилки можуть бути у звіті?
Співробітники ФНС періодично розповідають про помилки, які призводять до вимог пояснень з ПДВ. Ось найпопулярніші з них:
- Помилки у контрольних співвідношеннях. Вони виникають, якщо дані потрапляють не в свої рядки. У результаті співвідношення між певними осередками декларації не виконуються.
- Неправильне застосування кодів видів операції, пов’язані з реалізацією товару. Платники податків помилково використовують код 26 в тих ситуаціях, коли необхідно застосовувати код 01.
- Некоректне відображення у книзі покупок відновленого ПДВ за пільговими операціями.
- Неправильні записи в книгах продажу та покупок при відображенні ПДВ з авансу та його відновлення після реалізації.
- Неправильне відображення операцій з ввезення товару.
- Невідповідність інформації щодо угоди, зазначеної постачальником і покупцем у своїх деклараціях.
Що стосується останнього пункту, то це не одна помилка, а ціла група. Причому настільки велика, що ФНС вирішила поділити ці розбіжності на 4 типи і привласнити кожному з них власний код.
Код «1» – найнебезпечніший для вирахування. Він ставиться у випадку, якщо контрагента з операції неможливо ідентифікувати, він подав «нульову» декларацію з ПДВ або не вказав у звіті спірну операцію. Кодом «2» позначаються розходження в розділах 8 і 9 декларації платника податків. Найчастіше ці помилки пов’язані з відображенням відрахувань ПДВ з одержаних авансів. Код «3» призначений для помилок у деклараціях посередників і означає невідповідність даних про отриманих і виставлених рахунок-фактурах. Якщо ж помилка носить інший характер, то позначається кодом «4».
Звичайно ж, перелік помилок набагато ширше. Податковий орган має право надати запит пояснення щодо будь-яких відомостей, які вважає недостовірними або підозрілими. Наприклад, може знадобитися пояснення до «нульової» декларації з ПДВ компанії, яка раніше сплачувала досить значні суми податку. У цьому випадку В інспекції може виникнути підозра, що була впроваджена якась схема відходу від оподаткування.
