Податок на нерухомість (2014). Нові податки на нерухомість. Податок на нерухомість фізичних осіб

Віктор Кузьмін
1 minute

Зміни, внесені в податок на нерухомість 2014 року, стали однією з найбільш популярних тем обговорення серед бухгалтерів, керівників, аудиторів, так і простих громадян. Пов’язано це з масштабом змін. Він дійсно вражає. Нововведення торкнулися і об’єкти оподаткування, податкову ставку та принцип розрахунку податку. Про те, як не заплутатися, застосовуючи всі ці нові податки на нерухомість, і не тільки не зазнати збитків, а в деяких випадках і заощадити, піде мова в даній статті.

Зміни, що торкнулися юридичних осіб і індивідуальних підприємців

З 2015 року підприємства, що застосовують спеціальні режими оподаткування, втратили можливість не платити податок на нерухомість. Тепер його зобов’язані платити всі організації, а саме:

  • знаходяться на основній системі оподаткування;
  • які застосовують спрощену систему оподаткування;
  • організації на єдиний податок на поставлений дохід;
  • фізичні особи (індивідуальні підприємці).

Єдині господарюючі суб’єкти, звільнені від обов’язку сплачувати податок на нерухомість 2014 року зовсім, – це індивідуальні підприємці, що обкладаються єдиним сільськогосподарським податком.

Різниця між різними системами оподаткування

Різниця полягає в розрахунку оподатковуваної бази, за якою розраховується податок на нерухомість 2015 року. Так, застосовують основну систему оподаткування юридичні особи розраховують податок за загальними правилами, а підприємства, які сплачують єдиний податок на поставлений дохід і застосовують спрощену систему оподаткування, — за кадастрової вартості об’єкта нерухомості.

Для відомості

Під загальними правилами розуміється прийнята з 1969 року і щорічно індексується інвентаризаційна вартість основних засобів. Вона досить мала, тому податок, заснований на ній, не був реальним гнітом для підприємств. Кадастрова вартість більш наближена до ринкової. Онавысчитывается на основі математичних моделей і оцінює загальні характеристики об’єкта, не акцентую уваги на його приватних особливості. Це вартість значно вище інвентаризаційної, отже, податок, розрахований з такою оподатковуваної бази, може виявитися значною статтею витрат підприємства.

Податок на майно в ІП

Індивідуальні підприємці на основній системі оподаткування розраховують нові податки на нерухомість за загальними правилами, а які застосовують спеціальні режими оподаткування залежно від того, яка форма вартості визначена для кожного об’єкта нерухомості. Якщо визначена інвентаризаційна вартість, податок не сплачується, а якщо визначена кадастрова вартість, сплачується по ній. Тобто можлива така ситуація, коли підприємець з одним об’єктів сплачує податок на нерухомість 2015 року, а по іншим – ні.

Як дізнатися, за яким об’єктам нерухомості, яка визначена вартість?

Необхідно звірятися з переліком об’єктів нерухомості з певною кадастрової вартістю, затвердженим законом того суб’єкта РФ, де розташовується нерухомість. Цей документ регіональні влади будуть видавати на рік вперед, а, значить, у 2015 звірятися з ним при сплаті не доведеться, так як рік тому ще не була введена ця норма. Але вже починаючи з 2016 року, при розрахунку авансових платежів необхідно буде перевірити перелік і визначити, які належать організації основних засобів потрібно розраховувати по кадастрової вартості.

Для відомості

Необхідно також враховувати наступний нюанс. Приміщення, що знаходяться в будівлях, на які застосовується податок на нерухомість в 2014, по кадастрової вартості також обкладаються податком, навіть якщо не вказані в переліку як окремі одиниці. Це стосується, наприклад, кабінетів в бізнес-центрах або торгових місць в торгових центрах. Кадастрову вартість у цій ситуації необхідно буде визначити самому бухгалтеру організації виходячи з частки приміщення у загальній площі будівлі, що ця норма прописана у статті 378.2 НК РФ.

Які ще є способи дізнатися кадастрову вартість

Є й альтернативний варіант для бухгалтера, якщо він боїться зробити помилку при такому розрахунку. Можна відправити офіційний запит по кожному приміщенню, що знаходиться у володінні фірми в регіональне відділення “Росмайна”. Співробітники цього відомства зобов’язані за запитом повідомити вартість.

Податок на об’єкти нерухомості, термін володіння якої менше місяця

Якщо підприємство володіє приміщенням неповний місяць, податок на нерухомість з кадастрової вартості нерухомості розраховуються з коефіцієнтом. Всі ці нюанси вагомо ускладнили роботу бухгалтера, особливо на підприємствах, що застосовують спеціальні режими оподаткування.

Чи можна знизити податок на майно на 2014 рік?

У зв’язку з зростанням покладеного на підприємства податкового тягаря закономірним здається питання, яким чином можливо і чи можливо в принципі, не порушуючи законодавства, знизити податок на нерухомість 2015. Відповідь: “Так, це можливо”. Законом передбачено застосування спеціальних податкових вирахувань на певний розмір площі оподатковуваного об’єкта нерухомості. Щоправда, рішення, вводити такі вирахування, в якому розмірі й на яких умовах? віддано регіональним властям. І, отже, організації, що знаходяться в різних суб’єктах РФ, поставлені в різні умови: комусь пощастить більше, комусь-менше.

Аналіз регіонального законодавства у сфері оподаткування об’єктів нерухомості за кадастрової вартості

Податкові відрахування на 2015 рік передбачені тільки в 8 суб’єктах РФ.

  • У Забайкальському краї вирахування надається на 150 кв. м площі на одного платника податків з одного об’єкту нерухомості, без додаткових умов.
  • У Кемеровській області звільнені від податку на нерухомість 100 кв. м площі на одного платника податків по одному об’єкту, також без додаткових умов.
  • В місті Москві не оподатковуються 300 кв. м площі по одному об’єкту, за умови, що компанія є малим підприємством, веде діяльність більш трьох років, містить в штаті більше 10 співробітників і має виручку в розмірі, що перевищує 2 млн рублів на рік на одного працівника.
  • У Приморському краї звільнені від оподаткування 20 % від кадастрової вартості будь-якого об’єкта.
  • У Республіці Бурятія не обкладаються податком на нерухомість 300 кв. м площі по одному об’єкту і 100 кв. м по одному приміщенню без додаткових умов.
  • У Республіці Хакасія не обкладаються 300 кв. м площі об’єкта, за умови, що організація застосовує ЕНВД, веде діяльність не менше двох років, на минулий рік мала в штаті більше п’яти співробітників і виплачувати працівникам заробітну плату, не нижчу середньої по галузі в регіоні.
  • У Тульській області звільняються від податку 100 кв. м площі об’єкта, за умови, що організація застосовує ЕНВД, веде діяльність не менше трьох років, на попередній рік мала в штаті більше трьох працівників, виплачувати працівникам заробітну плату, що перевищує регіональний МРОТ і не нижче середньої оплати праці по галузі.
  • У Тюменській області не обкладається 150 кв. м площі по одному об’єкту нерухомості без додаткових умов.

    • Які ще є відмінності в оподаткуванні нерухомості різних регіонів

    Також в різних суб’єктах РФ різняться і ставки, що визначають податок на нерухомість. Рекордно низька ставка затверджена в Приморському краї: це 0,3 %. У розмірі 0,5 % та 0,7 % встановлено ставки в Іванівській, Магаданської, Томській областях і республіках Алтай і Бурятія. Один відсоток від кадастрової вартості заплатять підприємці Забайкальського краю, Свердловської області і міста Санкт-Петербурга. Ставка 1,2 % затверджена в місті Москві, Республіці Татарстан і Удмуртії. І, нарешті, найвищу ставку 1,5 % будуть змушені платити організації інших суб’єктів РФ.

    Податок на нерухомість фізичних осіб також змінився

    З 2015 року всі фізичні особи зобов’язані повідомляти податкову інспекцію про наявний і здобувається ними нерухоме майно. У зв’язку з цією новою нормою законодавства у багатьох виникають логічні запитання. Про яке конкретно майно необхідно повідомляти? В які строки та в якій формі це слід робити? І які заходи відповідальності передбачаються при недотриманні даних норм? Розглянемо докладніше відповіді на всі ці питання.

  • Слід повідомляти про всі наявні у вашій власності об’єкти нерухомості, земельні ділянки та засобах транспорту, які ще не занесені в базу даних інспекції. Про наявність в базі нерухомості свідчать надіслані раніше повідомлення з сумами податку на нерухомість, належної до сплати. Зазвичай податкові служби розсилають їх до 1 жовтня року, наступного за звітним. Якщо такі повідомлення приходили на все ваше майно, нічого додатково повідомляти не потрібно. А якщо ні, ви повинні заповнити на спеціальних бланках повідомлення про наявність об’єктів нерухомості у фізичних осіб і направити їх на адресу інспекції.
  • Форма повідомлення затверджена законодавчо наказом ФНС Росії від 26 листопада 2014 року № ММВ-7-11/598 і називається форма КНД 1153006. Подається в податкові органи ця форма до 31 грудня року, наступного за роком, в якому нерухомість була придбана. Або до 31 грудня 2015 року з усіх коли-небудь придбаних об’єктах. Представити повідомлення можна або особисто, або надіслати поштою. Обов’язково слід додати копії правовстановлюючих документів на дані об’єкти нерухомості. Повідомити можна також і за допомогою інтернету в особистому кабінеті на офіційному порталі державних послуг.
  • За неподання повідомлення передбачений штраф у розмірі 20 % від несплаченого податку. Стягуватися він буде з 2017 року за три попередніх роки з нарахуванням пені та самого податку. При добровільному повідомленні про об’єкти нерухомості податок на нерухомість фізичних осіб буде нараховано лише за останній рік володіння, незалежно від того, скільки об’єкт фактично перебував у вашій власності. Розрахунком податку буде займатися Податкова інспекція.

    • Сам же податок на нерухомість фізичних осіб планується масштабно ввести до 2020 року. Ставка його буде значно нижче ставки для юридичних осіб і, швидше за все, не перевищить 0,1 % від кадастрової вартості об’єкта нерухомості. Крім того, напевно будуть присутні податкові відрахування у вигляді неоподатковуваної площі житлової квартири або будинку. Також буде існувати значна частина пільговиків, повністю звільнені від обов’язку сплачувати податок на нерухомість. Швидше за все, це будуть соціально незахищені групи населення, такі як ветерани, інваліди, діти-сироти.