ПДФО з матеріальної допомоги. Виплата матеріальної допомоги та її оподаткування
Матеріальна допомога може надаватися працедавцем своєму працівникові за його письмовою заявою. Розглянувши ситуацію, керівництво може прийти до висновку, що конкретна сума дійсно потрібна співробітникові. Тоді виникає нове питання, як у бухгалтера, так і у самого одержує допомогу працівника: «знімають ПДФО з матеріальної допомоги?». Відповідь на це питання не така однозначна, як могло б здатися. Варто зазначити, що стосовно матеріальної допомоги оподаткування 2016 і 2017 року особливих відмінностей не має. Тому сміливо можна спиратися на практику попереднього року. Також варто звернути увагу на те, чи правильно відбивається матеріальна допомога у довідці за формою 2-ПДФО. І уваги вимагає звітність 6-ПДФО, яка виникла не так давно.
Матеріальна допомога: що це?
Поняття матеріальної допомоги у більшості випадків буває розмито. Наприклад, в Податковому кодексі є перелік пунктів, в яких вказані види, неоподатковувані за ставкою тринадцяти відсотків. Сюди, в тому числі і зараховують матеріальну допомогу.
Проте варто відзначити, що в НК РФ у більшості випадків перераховані виплати, пов’язані з екстреними ситуаціями, такими як стихійні лиха, хвороби або смерть близьких родичів. В цей же час багато матеріальні допомоги є стимулюючими, наприклад, у зв’язку з укладенням шлюбу або народженням дитини.
Таким чином, матеріальною допомогою можна розрахувати виплати стимулюючого характеру, так і ті суми, які йдуть працівникові у зв’язку з нерадісними подіями. У кожному випадку податки можуть стягуватися як з усієї суми, так і з її частини. А в ряді випадків вони і зовсім не знімаються.
Виплати одноразові або щомісячні?
Матеріальна допомога може надаватися працівнику необмежену кількість разів, якщо дане положення влаштовує роботодавця і підтверджується внутрішнім документом організації. Однак ті нарахування, які виробляються кожен місяць, Податковий кодекс відмовляється розуміти як матеріальну допомогу.
Цей документ наголошує, що виплати, які можна позначити як матеріальну допомогу, неоподатковувану ПДФО, виплачують одноразово. Тобто раз на рік. Так, працівник, який заохочується щомісяця у зв’язку з одним і тим же подією, буде платити ПДФО повністю.
ПДФО: що підлягає оподаткуванню?
Прийнято вважати, що податком на доходи оподатковуються саме доходи працівника, як, в принципі, і видно з назви. Однак також варто враховувати, що матеріальна допомога часто не включається в дохід працівника, якщо вона носить одноразовий характер.
Виходить, що податок на доходи стягується з усієї частини заробітної плати, за винятком матеріальної допомоги. Однак варто враховувати, що саме виплачується зазначена допомога. ПДФО з матеріальної допомоги може зніматися, так і залишати її недоторканою. Також при розрахунку ПДФО враховується і наявність пільг, таких як відрахування на самого працівника або ж на дітей. Також можуть бути і майнові вирахування.
Будь вирахування з ПДФО – це певна сума, яка не обкладається податком із загальної суми заробітної плати. Тобто, якщо працівник приніс пакет документів, які підтверджують, що у нього є одна дитина до 18 років, а саме свідоцтво про народження, в якому він прописаний як батько, а також заяву на відрахування, то 1 400 з його заробітної плати податком обкладатися не буде. Це, у свою чергу, економить 182 рубля щомісяця або 2 184 рубля в рік. Ставка в загальному випадку для резидентів РФ становить тринадцять відсотків.
Матеріальна допомога. Загальний випадок
Як бути з ПДФО з матеріальної допомоги? Тут варто зазначити, що законодавство суворо регламентує суму, яка не буде обкладатися податком. Тут є певний ліміт, він досягається при сумі чотири тисячі рублів.
Однак варто обмовитися. Не обкладається ПДФО матеріальна допомога працівнику у тому випадку, якщо вона не досягла зазначеного вище порогу за рік наростаючим підсумком. Тобто, працівник може отримати матеріальну допомогу в сумі 4 тисячі, але вона повністю або частково буде обкладатися податком, якщо у попередні місяці цього календарного року він вже отримував якісь нарахування такого плану. І тут немає різниці, чи була ця матеріальна допомога за щось одне чи ні.
Приклад з практики
Для того, щоб остаточно зрозуміти даний нюанс, слід розглянути декілька прикладів.
Отже, якщо певний співробітник в січні місяці отримав дві тисячі рублів як матеріальну допомогу на лікування, ПДФО з суми не стягується. Однак у вересні працівник отримав тисячу рублів на те, щоб зібрати дитину в перший клас. Внутрішнім документом підприємства, а саме Колективним договором, дана дія передбачено. При цьому загальна сума матеріальної допомоги за рік склала три тисячі рублів, тому і у вересні з матеріальної допомоги ПДФО не зніметься.
До грудня працівник, знов-таки спираючись на Колективний договір організації, отримав ще півтори тисячі рублів до Нового року. Загальна сума, яка складається із двох тисяч в січні, одній – у вересні і півтора в грудні становить 4 500. Тобто 500 рублів в цьому випадку саме той надлишок, який і буде обкладатися податком.
Матеріальна допомога: народження дитини
Матеріальна допомога при народженні дитини – це особлива стаття. Варто відзначити, що саме заради цього виду нарахування Податковий кодекс робить виняток. Як вже говорилося вище, матеріальною допомогою визнаються одноразові виплати. Тобто вони нараховуються один раз. Розтягувати суми частково по кількох місяцях не можна.
Але в даному випадку є свої нюанси. Основна відмінність від інших виплат на те, що матеріальна допомога при народженні дитини не оподатковується до п’ятдесяти тисяч рублів. Однак ця сума обчислюється на одну дитину і ділиться на двох батьків. У випадку, коли кожен з них отримує на своєму робочому місці матеріальну допомогу у зв’язку з цією подією, загальна сума їх нарахувань не повинна перевищувати п’ятдесяти тисяч рублів. В іншому випадку все, що нараховується понад норми, обкладатиметься податком.
Документи на надання матеріальної допомоги
Щодо матеріальної допомоги, оподаткування 2016 не уточнює, чи повинен роботодавець запитувати довідки з місця роботи другого з батьків, що підтверджують виплати матеріальної допомоги на дитину. Однак багато підстраховуються. Це пояснюється тим, що саме на роботодавця лежить відповідальність за правильне обчислення податків державі.
У загальному випадку працівник повинен написати заяву на ім’я директора чи бухгалтера, іноді на ім’я голови профспілкової організації. Відповідальна за виписування матеріальної допомоги особа залежить від внутрішніх документів організації. До заяви додається свідоцтво про народження дитини, на якого і просять певну суму. Також, за вимогою, потрібно подати довідку від іншого батька. Сума виплати на місці роботи одного працівника залежить від Колективного договору.
Приклад з практики
Якась сімейна пара принесла на свої місця роботи заяви на виплату матеріальної допомоги, яка покладена їм із-за появи на світ сина.
Дружина принесла заяву, написану від руки, а також свідоцтво про народження дитини. В бухгалтерії її також попросили принести довідку з місця роботи чоловіка, в якій було вказано, що чоловік отримує на дитину чотири тисячі рублів. Дівчині ж нарахували п’ять тисяч, так як ця сума була закріплена у внутрішніх документах організації. Так як загальна сума не перевищує п’ятдесяти тисяч, то матеріальна допомога співробітниці не оподатковується.
У свою чергу батько дитини написав заяву і доклав копію свідоцтва про народження. Ніяких інших документів у нього не вимагали. Йому нарахували чотири тисячі рублів, так як це було зазначено в Колективному договорі на цей період. Його виплата не була обкладена податком за ставкою 13 відсотків.
Всього на дитину не було отримано дев’ять тисяч рублів, які не підлягають оподаткуванню, оскільки ця сума менша, ніж зазначено в законодавстві.
Матеріальна допомога на поховання: ПДФО
Чи оподатковується матеріальна допомога працівнику ПДФО, якщо він просить її у зв’язку зі скорботним подією? Похорон близької людини належать саме до таких. Варто відзначити, що схвалити нарахування таких виплат можуть тільки в тому випадку, якщо загинув дійсно близька людина, і спорідненість підтверджено документально. До таких можна віднести батьків, дітей, сестер чи братів. Двоюрідні родичі або інші рідні дружини або чоловіка під цю категорію не підходять, якими б близькими були відносини.
Варто зазначити, що матеріальна допомога на поховання чи похорон, так само, як і виплати постраждалим від будь-яких стихійних лих, не оподатковується. Вся сума не буде обкладатися податком. Однак варто повернутися до Податкового кодексу і ще раз згадати, що виплата повинна бути одноразова. Якщо співробітник один раз отримав допомогу в сумі десяти тисяч, то вона не обкладається податком. Однак якщо йому буде нараховуватися допомога кожен місяць протягом кварталу, то варто оподатковувати її за загальним правилом, тобто до тих пір, поки вона не досягне чотирьох тисяч.
Матеріальна допомога та 2-ПДФО
Матеріальна допомога також окремо відображається в даному вигляді довідки. Тому співробітник без особливої праці побачить її в цьому документі.
Варто зазначити, що матеріальна допомога до 4000 в 2-ПДФО чітко видно. Після цього вона вже не виділяється, а знаходиться в загальних виплатах. Сама матеріальна допомога йде з кодом вирахування 503. Це означає, що дана сума випадає з обкладення податком за стандартною ставкою.
При цьому код матеріальної допомоги ПДФО має цифрове значення. Якщо мова йде про допомоги у зв’язку з народженням дитини, то це також пов’язано з кодом вирахування під номером 508. У загальному вигляді матеріальна допомога має код нарахування 2760 і йде в парі з кодом вирахування.
Форма 6 ПДФО. Чого не варто вказувати в документі?
Звіт за формою 6-ПДФО часто викликає безліч питань. Заповнення його відносно виплат матеріальної допомоги також вимагає пояснень.
Відразу варто відзначити, що не слід вказувати ті види, які виплачуються одноразово і суми повністю не обкладаються податком. До них належать виплати у зв’язку зі стихійним лихом, постраждалим від терористичних дій або тим, хто написав заяву на матеріальну допомогу у зв’язку зі смертю близьких.
Якщо вказати такі виплати у даній формі по рядку 020, то головне рівність даної формули буде порушено і звіт просто не зійдеться.
Тобто, якщо якийсь працівник отримав матеріальну допомогу на поховання дружини в сумі п’яти тисяч рублів, то включати чи матеріальну допомогу в 6-ПДФО? Відповідь: ні.
Що варто включити у форму 6-ПДФО?
Однак варто вписувати інші види виплат, що мають стимулюючий характер? Так. До тих виплат, які варто вписати в цю форму, можна віднести ті види допомоги, які вже оподатковуються повністю. Вони вписуються в рядок «Сума нарахованого доходу», вона ж має номер 020.
Також ті види матеріальної допомоги, які оподатковуються частково. Їх вносять також в рядок з номером 020, а от та частина, яка не підлягає оподаткуванню, виноситься в графу «Сума податкових відрахувань». Сюди можна віднести виплати, які ще не досягли чотирьох тисяч за рік або ж частково його досягли. А також все те, що покладається на народження дитини.
Матеріальна допомога працівникам – це спосіб показати, що підприємство піклується про своїх співробітників, підтримує їх. Крім того, Податковий кодекс чітко прописує багато моментів, які могли б викликати у бухгалтера сумніви. Тому варто просто уважно вивчити нормативні документи, а також грамотно заповнювати відповідні форми звітності. Це допоможе уникнути проблем з Податковою службою.
