Інвентаризація фінансових вкладень: акт інвентаризації, проведення

Віктор Кузьмін
1 minute

Процес проведення перевірки організаціями з боку або власними силами компанії з питання розміру реально витрачених коштів на придбання та утримання цінних паперів, а також правильності наданих даних і заповнення фінансової звітності називається інвентаризація фінансових вкладень.

Поняття

Фінансові вкладення – це інвестиції в початкові капітали компаній, цінні папери, різні витрати, які йдуть на отримання державних грошових документів, видані позички.

До фінансових інвестицій відносять:

  • грошові документи держави;
  • грошові документи організацій і підприємств;
  • акційна участь в початковому капіталі будь-якої компанії;
  • якусь частину акцій компанії;
  • депозитний рахунок;
  • дебіторську заборгованість, права на яку прийшли на підставі конкретного договору.

Класифікувати фінансові вкладення можна наступним чином:

1. За впливом на статутний капітал:

  • формують: акції, інвестиційні договори і т. д.;
  • не формують: облігації, ощадні договору і т. д.

2. За формою власності:

  • державні;
  • приватні.

3. За строками погашення:

  • довгострокові: діють понад 12 міс.;
  • короткострокові: діють до року.

Що перевіряють

Інвентаризація фінансових вкладень, її регламент, термін і список об’єктів, що перевіряються, встановлюються законодавством і визначаються самою компанією. Щоб в подальшому не виникало зайвих питань, всі нюанси цього процесу краще зафіксувати в обліковій політиці компанії.

Перед тим як почати перевірку, треба перевірити, чи відповідають активи та їх внесення в рахунок 58. Щоб рахунок відповідав всім вимогам, які він повинен виконувати три умови:

  • Правильно оформлені документи на право тримання активів і доходу від них.
  • Можливість переходу до різних ризиків за даними активами.
  • Реально можлива вигода від фінансового вкладення.

    • Щоб забезпечити достовірну інформацію при інвентаризації, необхідно перевірити зроблені за фактом витрати на цінні папери, капітали інших компаній і видані позики. Бухгалтерія приймає їх до обліку на підставі наступних документів:

    • угоду;
    • платіжка;
    • рахунок;
    • документ, що підтверджує факт передачі;
    • інші первинні документи, що доводять факт передачі.

    Якщо були видані позики, то потрібно перевірити своєчасність нарахування дивідендів та їх правильність.

    Так як фінансові вкладення – це інвестиції, то перед перевіркою слід впевнитися у наступному:

    • належне оформлення первинних документів;
    • відповідність дійсності вартості вкладень;
    • збіг реальної кількості цінних паперів з бухгалтерськими проводками;
    • своєчасне відображення в бухгалтерській звітності прибутковості від вкладень.

    Якщо папери перебувають в компанії, то інвентаризація фінансових вкладень здійснюється разом з повіркою грошових коштів в касі. Якщо папери знаходяться у спеціальних сховищах, то перевірка полягає у порівнянні залишків за бухгалтерськими проводками і виписок, представлених сховищем.

    Акт перевірки

    Інвентаризація фінансових вкладень повинна бути зафіксована, а її результати внесені в спеціальний бланк ІНВ–16 для інвентаризаційного опису. Даний бланк повинен містити всю необхідну інформацію та відповідати ч. 2 ст. 9 ФЗ № 402. Сюди відносяться такі реквізити:

  • Назва акта.
  • Коли був складений.
  • Найменування компанії, яка склала акт.
  • Тип операції.
  • Одиницю виміру.
  • Посада особи, відповідальної за проведення перевірки.
  • Підпис учасників інвентаризації.

    • Акт інвентаризації фінансових вкладень, зразок якого повинен бути наданий на розгляд керівнику, необхідно заздалегідь затвердити і внести його форму облікову політику компанії.

    Приклад проведення

    Бухгалтерський рахунок 58 враховує і аналізує всі інвестиції компанії. Коли здійснюється інвентаризація фінансових вкладень, проводки по рахунку повинні відповідати реальним діям з цінними паперами або позиками.

    Розглянемо приклад стандартного оформлення.

  • Дебет 58.2, Кредит 75.1: вступ акцій як інвестиції засновника в статутний капітал організації. Основний документ – протокол рішення засновників.
  • Дебет 58.1, Кредит 98.2: відображення вартості безоплатно отриманих паперів в доходах майбутніх періодів. Акт для відображення операції – документ, що підтверджує факт передачі.
  • Дебет 76.1, Кредит 58.1: списання застрахованих цінних паперів за рахунок компенсації від страховика. Документ, що відображає операцію – договір страхування.
  • Дебет 90.2, Кредит 58.1: відображення витрат від реалізованих цінних паперів. Основоположним угодою є документ, за яким одна сторона передає товар, а друга приймає і сплачує за нього грошові кошти.