Форма 6-ПДФО: нова звітність для всіх роботодавців, приклад заповнення

Податковий кодекс встановлює певні вимоги до суб’єктів, які отримують дохід. У законодавстві, зокрема, передбачено обов’язок сплачувати обов’язкові відрахування у бюджет з надходжень, які є об’єктами оподаткування. Для забезпечення контролю виплат податків уповноважені інстанції вимагають від суб’єктів надавати офіційні документи. У них містяться відомості не лише про отримані доходи, а і про суми нарахованого, утриманого та сплаченого збору. Нормативними актами затверджені уніфіковані форми таких документів.

Періодично законодавцями переглядаються чинні правила. З 2016 р. введений документ 6-ПДФО – нова звітність для всіх роботодавців. Її надають не тільки суб’єкти, у яких є наймані працівники, але і підприємства, що виплачують доходи особам, які не є їхніми працівниками. Внесення записів в даний документ супроводжується в даний час низкою складнощів. В першу чергу вони пов’язані з недостатньо повними роз’ясненнями, які дані в нормативних актах ФНС. Тим не менш розбиратися з новим порядком необхідно всім підприємствам. Розглянемо, що собою являє документ 6-ПДФО.

Нова звітність для всіх роботодавців

Порядок оформлення, опис необхідного формату для пред’явлення документа в електронному вигляді роз’яснюється в Наказі від 14.10.15 № ММВ-7-11/450. Однак цей нормативний акт відповідає далеко не на всі питання, які виникли у платників. Документ 6-ПДФО, бланк якого представлений у статті, складається за всієї компанії або підприємства в цілому. Багато організації у цілях спрощення процесу використовують онлайн-сервіси або спеціальні програми.

Куди надається документ?

Він прямує в той же контрольний орган, куди і перераховується сам податок. 6-ПДФО надається:

Російськими організаціями, що мають відокремлені підрозділи, в інспекції за місцем розташування цих структурних відділень.

Індивідуальними підприємцями, які перебувають на обліку за адресою провадження діяльності і застосовують патентну систему або ЕНВД, – контрольну службу за місцем обліку.

Великими платниками – в інспекцію за місцем свого обліку або реєстрації відповідної філії.

В якому вигляді пред’являється документ?

Ті, хто здає 6-ПДФО, можуть направити її рекомендованим листом або пред’явити особисто в інспекцію на папері. Такі варіанти підходять тим господарюючим суб’єктам, у яких середньооблікова кількість працівників, які отримали у відповідному періоді доходи, менше 25 осіб. Іншим, більш великим підприємствам, слід надавати розрахунок 6-ПДФО в електронному вигляді.

Коли потрібно відправляти документ?

У першу чергу варто сказати, що законодавство передбачає відповідальність за несвоєчасне надання 6-ПДФО. Терміни, в які слід направляти документ, наступні:

• За 2016-й – 1 квітня 2017 р.
• За 9 міс. 2016 р. – 31 жовтня 2016 р.
• За півріччя – 1 серпня 2016 р.
• За 1 квартал – 3 травня 2016 р.

Штраф за порушення встановлених періодів становить 1 тис. крб. за кожний місяць. Крім того, контрольна служба має право заморозити розрахунковий рахунок підприємства при затримці надання документа більше ніж на 10 днів. Якщо форма 6-ПДФО буде містити недостовірні відомості, штраф складе 500 руб. за кожен папір. Слід також мати на увазі, що якщо число, яке необхідно надати документацію, що збігається зі святковими або вихідним днем, то крайня дата переноситься на найближчий робочий день.

6-ПДФО: бланк

У Наказі, згаданому вище, роз’яснюються основні моменти, що стосуються складання документа. Існує радий вимог, що пред’являються до платнику при оформленні 6-ПДФО. Зразок складається:

Згідно з даними, присутніми в регістрах обліку. До них, зокрема, відносять нараховані та сплачені доходи, надані відрахування, обчислений і утриманий податок.

Наростаючим підсумком. Це означає, що спочатку інформація узагальнюється за перший квартал, потім – за півріччя, після цього – за 9 міс. і за весь календарний рік.

Не завжди всі відомості, які необхідно внести поміщаються на одній сторінці. У цьому випадку оформляється стільки аркушів, скільки потрібно. Підсумкові показники відображаються у таких випадках на останній сторінці. При цьому всі листи, починаючи з титульного, повинні містити нумерацію (“001”, “002” тощо).

Важливий момент

Ті, хто здає 6-ПДФО, повинні знати про заборони, що стосуються оформлення документа. Зокрема, не допускається:

Виправлення помилок з використання коригувальних засобів.

Друк на двох боків одного аркуша.

Скріплення сторінок, що приводить до псування документа.

Заповнення 6-ПДФО здійснюється чорнилом фіолетового, чорного або синього кольору. Якщо документ складається на комп’ютері використовується шрифт Courier New, розмір літер – 16-18 пт.

Особливості запису показників

Встановлено такі правила:

Кожному параметру відповідає одне конкретне поле. Воно складається з встановленого числа знакомісць.

Вписувати в кожне поле необхідно тільки 1 показник. Винятком з цього правила є параметри, значення яких наводиться у вигляді десяткового дробу або дати. Для запису останньої використовується по порядку 3 поля: день (два знакомісця), місяць (2 комірки), рік (чотири клітинки). Вони розділяються крапкою. Десятковий дріб вказується в двох полях. Вони також розділяються крапкою. У перше поле вписується ціла, по друге – дробова частина.

Форма 6-ПДФО в обов’язковому порядку повинна містити сумові показники і реквізити. При відсутності значень за першим проставляється нуль (“0”).

Числові та текстові графи необхідно заповнювати зліва направо від крайньої клітинки або від краю поля, призначеного для вказівки значення показника. Якщо для якого-небудь параметра немає необхідності використовувати всі знакомісця, у незаповнених ділянках ставиться прочерк. Аналогічне правило діє для десяткових дробів (наприклад, 123——.60).

Обчислення та зазначення сум ПДФО здійснюється в повних рублях. При цьому застосовуються правила округлення (менше 50 коп. відкидається, а 50 коп. і більше – слід округлити до повного рубля в бік збільшення).

Декларація 6-ПДФО складається по кожному ОКТМО.

На кожному аркуші в спеціально відведеному полі слід поставити число складання та підпис.

Титульна сторінка

Форма 6-ПДФО містить наступні поля:

“ІПН”. Індивідуальні підприємці повинні зазначити відомості, згідно з наявними у них свідчення про постановці на облік в інспекції. Для організацій ІПН складається з десяти цифр. У цьому зв’язку в двох останніх клітинках поля ставляться прочерки: 1234567890–.

“КПП”. Індивідуальні підприємці не заповнюють дане поле. Юридичні особи вказують КПП, отриманий в ИФНС. 6-ПДФО для відокремлених підрозділів містить код обліку в інспекції за місцем їх знаходження.

“Номер коригування”. Якщо щоквартальна форма 6-ПДФО надається вперше, ставиться “000”, якщо перше виправлення – “001”, друге – “002” і так далі.

“Період надання”. Тут вказується код того часового проміжку, за який надається звітність 6-ПДФО.

“Надається в орган”. У цьому поле код служби, до якої подається документ.

“Податковий період”. У цей рядок вписують рік, за який надано відомості (наприклад, 2016).

“За місцем знаходження/обліку”. У цій графі слід вказати відповідний код.

“Податковий агент”. Організаціям слід вписати своє повну назву згідно установчої документації. Індивідуальні підприємці порядково вказують прізвище, ім’я та по батькові.

“Код за ОКТМО”. Організаціям слід вписати відомості за місцем свого розташування або знаходження відокремленого структурного підрозділу. Індивідуальним підприємцям потрібно вказувати код ОКТМО за адресою проживання. ІП, які використовують патентну систему або ЕНВД, вписують відомості у відповідності з тим муніципальним утворенням, в якому вони перебувають на обліку як платники цих відрахувань.

“Контактний телефон”. В цьому полі необхідно вказати номер, за яким контрольна служба може зв’язатися з платником.

“На сторінках”. Тут указується кількість аркушів, з яких складається форма 6-ПДФО (наприклад, “003”).

“З додатком підтверджуючої документації та копій”. У цій графі вказується кількість аркушів, які додаються до 6-ПДФО.

Зразок документа також містить блок підтвердження повноти і достовірності даних. Розглянемо його докладніше.

Блок підтвердження

У першому полі ІП слід поставити “1”, а організації – “2”. В інших графах блоку підтвердження зазначається:

Порядково Ф. В. О. керівника в відповідних полях, якщо документ надається організацією. Після цього директор юрособи ставить дату і підпис.

Порядково Ф. В. О. представника підприємства, якщо документ пред’являється фізособою. Після цього суб’єкт ставить свій підпис і дату складання. Крім цього, він вказує назву документа, яким підтверджуються його повноваження.

Підпис і дата складання, якщо форма 6-ПДФО надається індивідуальним підприємцем.

Порядково Ф. В. О. уповноваженого фізособи організації, яка виступає в якості представника юридичної особи, щодо якої складено документ. Крім цього, вказується найменування компанії, чиїм співробітником є цей суб’єкт, а також документа, що підтверджує його повноваження.

Розділ 1

6-ПДФО на УСН складається за всім співробітникам наростаючим підсумком від початку періоду за відповідною ставкою. У тому випадку, якщо доходи були виплачені за різними тарифами, то Розділ слід оформляти окремо по кожному з них. Винятком є рядки 060-090. Якщо всі необхідні показники не виходить вмістити на одному аркуші, складається стільки сторінок, скільки необхідно. Підсумкові показники за ставками (стор 060-090) вписуються на першу сторінку. Довідка 6-ПДФО містить рядки:

010. У ній вказується ставка нарахування ПДФО.

020. У ній наводять суму нарахованого винагороди за всім співробітникам наростаючим підсумком від початку періоду.

030. Тут вказується узагальнена величина наданих вирахувань, якими зменшується дохід, що підлягає оподаткуванню. Вона наводиться наростаючим підсумком від початку періоду.

040. У цьому рядку повинна бути узагальнена сума нарахованого податку за всім службовцям. Величина вказується наростаючим підсумком від початку періоду.

045. У цьому рядку є узагальнена величина нарахованого податку у вигляді дивідендів. Суму призводять наростаючим підсумком з початку періоду.

050. У цьому рядку вказується величина фіксованих авансів по всім співробітникам. Вона приймається до зменшення величини нарахованого ПДФО з початку періоду.

060. У цьому рядку слід зазначити загальну кількість працівників, які отримали у звітному періоді дохід, що підлягає оподаткуванню. При звільненні та прийнятті на роботу протягом одного часового відрізка одного і того ж службовця число штатників не коригується.

070. У цьому рядку вказується загальна сума податку, який було утримано. Вона записується наростаючим підсумком з самого початку періоду.

080. У даному рядку має зазначатися загальна величина податку, яка була утримана агентом.

090. Тут записують суму податку, яку агент повернув платникам за ст. 231 НК.

Розділ 2

У ньому слід вказати числа, в які працівник фактично отримував доходи, і з них були утримані обов’язкові відрахування в бюджет. У Розділі 2 також повинні бути присутніми терміни перерахування, а також узагальнені по всім співробітникам відомості про виплачені їм винагороди і утриманих сумах. В даному блоці присутні наступні рядки:

100. У ній слід вказати дату, на яку доходи, відображені в стор. 130, були фактично отримані.

110. Тут вказується число, яке було скоєно утримання обов’язкового платежу до бюджету з фактично отриманих доходів, відображених у стор. 130.

120. У цьому рядку вказують дату, не пізніше якої сума податку повинна бути перерахована.

130. Тут наводять суму доходів, фактично отриманих у зазначений стор. 100 число. При цьому з неї не віднімають утриманий податок.

140. У цей рядок записують узагальнену суму утриманого обов’язкового платежу на дату, зазначену в стор 110. Якщо щодо доходів різного виду, але мають одне число фактичного отримання, встановлені різні періоди виплати збору, рядки 100-140 слід оформляти по кожному терміну перерахування окремо. Якщо доходи не виплачувалися співробітникам і не здійснювалося утримання з них, документ все одно необхідно надати в контрольний орган. В цьому випадку показники будуть нульовими.

Приклад

В першому кварталі 2016 р. ТОВ нарахувало заробіток 19 службовцям. У відповідності з трудовими контрактами виплата винагороди здійснюється щомісяця 10 числа. Податкова ставка, яка застосовується до доходів, – 13%. В якості дати фактичного отримання заробітку виступає останній день того місяця, за який нараховано. Це положення наводиться в ст. 223, п. 2, абз. 2 НК. Утримання податку з доходів платника необхідно в момент їх фактичної виплати – 10 числа. Ця вимога встановлена ст. 226, п. 4 ПК. Перерахування податку до бюджету повинно здійснюватися не пізніше дня, що йде за днем видачі зарплати, тобто не пізніше 11 числа. 6-ПДФО складається по першому кварталу:

За січень:

• Сума зарплати, нарахованої працівникам – 1 450 300 р.
• ПДФО – 188 539 р.
• Дата, в яку прибуток був фактично отриманий, – 31 січня.
• Число, яке було утримано податок, – 10 лютого.
• Остання дата перерахування ПДФО до бюджету – 11.02.2016 р.

За лютий:

• Сума доходу, нарахований працівникам, – 1 450 300 р.
• Величина податку – 188 539 р.
• Кількість фактичного заробітку – 29 лютого.
• Дата, в яку було утримано податок, – 10 лют.
• Останнє число, яке платіж перераховується в бюджет, – 11. 03. 2016 р.

За березень:

• Працівникам нараховано – 1 450 300 р.
• Податок склав – 188 539 р.
• Число, яке винагороду було фактично видано працівникам, – 31 березня.
• Дата, в яку утримано податок, – 8 квітня (оскільки 10.04 збігається з вихідним днем, бухгалтер перерахував дохід 8 числа і в цю ж дату здійснив утримання).
• Останній день виплати обов’язкового бюджетного платежу – 11.04. 2016 р. (число було перенесено з 9 квітня – суботи на найближчий раб. день).

Крім цього, один із співробітників, податковий резидент РФ, 8 лютого отримав дивіденди. Їх загальна сума – 20 тис. р. Дата, до якої утримується податок, – 8 лютого, останній день його перерахування – 9.02.2016 р. Ставка – 13%.

Висновки

Наказ Податкової інспекції дає лише загальне уявлення про правила складання документа 6-ПДФО. На практиці у бухгалтерів виникають різні питання, які їм доводиться вирішувати самостійно або звертатися за додатковими роз’ясненнями в контрольний орган за місцем реєстрації підприємства. Проте фахівці не виключають, що в майбутньому інструкції по складанню нової звітності будуть доповнені, або офіційні структури дадуть вичерпні пояснення з усіх питань.

Проте вже нині зрозуміло, що формування документа є процесом, що вимагає особливої уваги. Багато бухгалтери вважають його досить трудомістким. Тим не менше, їм доводиться розбиратися в ситуації, оскільки за неподання або несвоєчасне подання звітності тягне за собою відповідальність у вигляді штрафу.

Більш того, контрольні органи можуть заблокувати грошові операції на рахунку платника. Встановлені також санкції за недостовірні дані в документі. Необхідно також враховувати, що звітність 2-ПДФО не була скасована. Це означає, що її слід направляти в контролюючу інстанцію. В даний час в Мін’юсті знаходиться на реєстрації Наказ від 30.10.15 № ММВ-7-11/485. Їм повинна бути затверджена нова форма 2-ПДФО. Її належить використовувати платникам при складанні документації за 2015 р.

Висновок

На думку багатьох фахівців, підприємствам, які планують надавати звітність з ПДФО у паперовому вигляді, буде досить складно узагальнювати інформацію про всіх службовців і одночасно окремо показувати дані за ставками, дат виплати зарплати, утримання і відрахування обов’язкових платежів до бюджету. У зв’язку з цим вже зараз експерти рекомендують формувати і направляти документацію в електронному вигляді. З використанням спеціальних програм можна зробити цей процес автоматизованим.

У цьому випадку участь бухгалтера, а також кількість вірогідних помилок і неточностей будуть мінімальні. Інформація по всім співробітникам буде зводитися в документацію програмою, після чого складений звіт можна буде перевірити і відправити в податковий орган через комунікаційні канали зв’язку. Якщо ж у підприємства немає можливості або необхідності встановлювати спеціальні сервіси, бухгалтер може заповнити документацію вручну.

В цьому разі необхідно чітко слідувати наявними інструкціями, не допускати помилок, неточностей. Особливу увагу необхідно приділити показникам по доходах, сум утримань, дат виплати. Слід пам’ятати про перенесення дат з вихідних і свят на наступні найближчі робочі дні. Цей момент для деяких підприємців може стати принципово важливий. Варто сказати, що підприємствам, чисельність персоналу в яких більше 25 чоловік, вибір не надається. Вони не можуть здавати звітність у паперовому вигляді. Для них встановлений тільки один порядок – направлення документів через канали комунікаційного зв’язку. Своєчасно і правильно укладена та надана звітність є обов’язком платника. Виконуючи її, господарюючий суб’єкт дотримується вимог законодавства, виключає можливість притягнення його до відповідальності. При цьому утримання повинні бути зроблені не тільки на папері, але і дійсно спрямовані до бюджету. За несвоєчасну виплату або ухилення від обов’язків платника особа також притягується до відповідальності. Контрольні органи, в свою чергу, отримують можливість здійснити своєчасну перевірку та узагальнити отриману інформацію.

Форма 6-ПДФО