Фактура: це що таке?

Віктор Кузьмін
1 minute

Чинне законодавство Російської Федерації вкрай строго відстежує податкову діяльність організацій. Насправді з кожним роком стає все складніше вести бухгалтерську звітність і контролювати правильність всіх платежів і відвантажень. Найбільша складність у податковому обліку, як і раніше, залишається для підприємств у сфері торгівлі.

Як ведеться облік в організації

Порядок ведення бухгалтерського обліку залежить від багатьох факторів, таких як статус компанії, прийнята система оподаткування, вид здійснюваної діяльності.

Усі господарські операції, проведені організацією, в обов’язковому порядку повинні оформлятися документами, які називаються первинними. Вони складаються з введеним уніфікованим формам за фактом здійснення операції або у момент її здійснення.

Фактура – це

Проведення будь-якої операції, для якої необхідний відрахування ПДВ, зобов’язує організацію оформляти спеціальний документ, званий рахунком-фактурою. Це найважливіший первинний документ. Він необхідний для ведення господарських операцій між обома сторонами угоди (тобто і продавцем товару, і його покупцем).

Таким чином, фактура – це єдиний універсальний документ, що підтверджує, що товар був відвантажений, робота виконана, а послуги надані.

Як правило, при відвантаженні товару до даного документа прикладається товарна або товарно-транспортна накладна (у разі якщо доставка відбувається транспортною компанією).

Для чого потрібен

Для підтвердження права на відрахування з податку на додану вартість (ПДВ) необхідно надати фактуру. Таким чином, при здійсненні операції з реалізації товару або послуги постачальник нараховує ПДВ шляхом виписки даного документа і реєструє у книзі продажів, а споживач робить відповідний запис у книзі покупок. Це дає йому право застосувати можливість вирахування з ПДВ.

На підставі проведених операцій обома сторонами угоди в кінці звітного періоду ведеться облік для подання даних в податкову декларацію. В результаті організація розраховує загальну суму податкових виплат у бюджет.

В яких випадках не потрібен

Даний документ потрібно для організацій, діяльність яких обкладається ПДВ. Так, наприклад, компанії, що працюють з Казахстаном, можуть оформляти тільки 1 примірник рахунки-фактури, так як покупцям не вимагається подання даних по ПДВ.

Крім цього, так як фактура – це документ, не обов’язковий для всіх організацій, які ведуть діяльність на території РФ, її можуть не оформляти:

  • Якщо товар не підлягає обкладенню ПДВ (наприклад, безмитні товари, товари для реабілітації інвалідів, визначені медичні засоби).
  • Якщо підприємство реалізує товар у роздріб за готівку.
  • Якщо організація знаходиться на спеціалізованому режимі оподаткування (ЕСХН, спрощений або поставлений податок, різні патенти).
  • За планованої постачання отриманий аванс.
  • Організація передає товар безоплатно.

    • Приклад можливості неоформления рахунки-фактури – банк щомісячно списує грошові кошти за надані організації платні послуги. При цьому він не зобов’язаний оформляти цей документ, так як ця стаття витрат не обкладається ПДВ.

    Порядок заповнення

    Процедура заповнення документа досить проста і уніфікована, однак у початківців фахівців по первинній документації може виникнути ряд проблем, які при неуважності призводять до фатальних помилок і візитам податкового інспектора.

    Зразок заповнення рахунку-фактури:

  • На початку документа необхідно вказати дату заповнення та номер рахунку (за порядковим числення). Якщо відбувається порушення номери, санкцій не буде, але особливу увагу потрібно приділяти датам – документ оформляється або в день здійснення операції, або протягом 5 днів, наступних після неї.
  • Обов’язково особливу увагу необхідно приділити реквізитам обох сторін по угоді. Якщо буде допущена помилка, виправляти необхідно на всіх примірниках. Не забувайте, що фактура – це звітний документ, тому вказуйте повне найменування компаній, юридична адреса, ІПН і КПП.
  • Повна інформація про грузополучателе та вантажовідправника.
  • Потім обов’язково необхідно згадати порядковий номер і дату заповнення платіжно-розрахункового документа (рахунок на оплату).
  • Наприкінці вказується валюта (згідно ОКВ), по якій здійснюється оплата.

    • Це перша частина документа. Далі слід заповнити основні відомості згідно укладеної угоди.

    Основні відомості по угоді включають:

  • Об’єкт (предмет) договору.
  • Умовні позначення продукту по ОКЕИ (наприклад кількість штук або літрів) і код продукції.
  • Кількість товару і ціна за 1 одиницю.
  • Ціни з податком і без нього. А також розмір ПДВ, щодо якого вчиняється правочин.
  • В кінці (останні стовпці таблиці) додаються відомості про державу (для зарубіжних країн), товари якого беруть участь в угоді, та при необхідності номер митної декларації.

    • Підпис, що підтверджує дійсність зазначених даних, повинен поставити керівник компанії і головний бухгалтер.

    Рахунок-фактура в 1С

    Якщо підприємство працює в 1С, то всі документи повинні проводитися в програмі. При цьому заповнюється один з двох варіантів даного документа: або видача, або отримання фактури.

    Кожна з них поділяється на кілька можливих варіантів.

    Фактура, яка була виставлена компанією покупцю товару або послуги, може підрозділятися в залежності від виду на: аванс, реалізацію товару/послуги, аванс комітента, корективний.

    Фактура, яку компанія-покупець отримала від постачальника/продавця, ділиться на наступні види: на вступ, на аванс, на аванс комітента, а також можливий корективний рахунок.

    Ми рекомендуємо вести бухгалтерію не на листочку і не в блокноті, а користуватися спеціалізованими системами. Як правило, дані програми автоматизовані і дозволяють здійснювати набагато менше помилок в бухгалтерському та податковому обліку.

    Зазвичай подібні програми – це окрема стаття витрат для компанії, а найчастіше її можна віднести і до постійних витрат, адже крім покупки недешевого, потрібні регулярні витрати на обслуговування фахівцем компанії, що поставляє 1С. Однак дані програми набагато дешевше і надійніше, ніж послуги сторонніх бухгалтерів, а вести в них податковий облік значно простіше.