Чи оподатковується матеріальна допомога ПДФО: основні положення, вимоги та порядок

Матеріальна допомога є доходом працівника, але вона виплачується в добровільному порядку. В залежності від розміру суми і призначення засобу можуть стати базою оподаткування. Розглянемо детальніше, чи оподатковується ПДФО матеріальна допомога.

Визначення

Чіткого визначення терміна матеріальної допомоги в російському законодавстві немає. Зате порядок надання коштів детально описаний в нормативних актах. Всі грошові виплати поділяються на:

• державні і муніципальні (від ФСС, Пенсійного фонду тощо);
• місцеві (від працедавця).

Правове регулювання виплати коштів громадянам, які опинилися в нестандартній ситуації, здійснюється на підставі локальних федеральних законів та колективних трудових договорів. Матеріальна допомога буває одноразової або регулярної, виплаченої у грошових коштах та в вигляді цінностей. Зарплата оподатковується ПДФО. Одноразова виплата також є частиною доходів працівників. Чи оподатковується матеріальна допомога ПДФО? Так, але не завжди.

Матеріальною допомогою є одноразова виплата, яка здійснюється на підставі розпорядження керівника. Якщо за однією підставою видано кілька наказів, то тільки перша сума визнається сумою, а за решту доведеться сплатити ПДФО.

Підстави

Компанії, які дорожать співробітниками, вводять додаткові заходи заохочення. Наприклад, це виплата матдопомоги. Організація може виділяти частину коштів зі свого бюджету співробітникові, для того щоб він подолав форс-мажорні ситуації. Підставою для отримання виплати може бути:

• народження (усиновлення) дитини;
• смерть близького члена сім’ї;
• весілля;
• поява серйозних проблем зі здоров’ям;
• пожежа та інші лиха.

Матеріальна допомога відрізняється від заробітної плати: вона не залежить від показників і результатів діяльності працівника, не компенсує його виробничі витрати, не заохочує досягнення. Це не частина мотивації, вона виплачується одноразово при настанні екстрених ситуацій.

Чи обкладаються ПДФО суми матеріальної допомоги? Так, але не завжди. Тому бухгалтеру потрібно бути обережним при оформленні супутньої документації. Кошти виділяються з чистого прибутку організації. Якщо набувачами є студенти денного відділення вузу, то в якості джерела використовується спеціальний фонд, що становить 1/4 фонду стипендій.

Чи оподатковується ПДФО виплата працівникові у вигляді матеріальної допомоги у 2017 році?

Порядок розрахунку податку у 2017 році не змінився. Матдопомога носить тимчасовий характер. Вона не залежить від професійної діяльності працівника. Призначення виду грошової виплати прописано в наказі керівника. Для обґрунтування даної операції потрібно отримати заяву від працівника та копії підтверджуючих документів. Крім цього, можливість отримання матдопомоги повинна бути прописана в локальних актах підприємства. Некоректне формулювання операції може перекваліфікувати виплату в трудову, що спричинить донарахування ПДФО. Наприклад, матеріальна допомога до відпустки буде трактуватися як премії за роботу.

Коли утримується податок?

Законодавством визначає перелік ситуацій, в яких перерахування коштів може бути віднесено до матеріальної допомоги. Зроблено це для того, щоб припинити зловживання при розрахунку ПДФО.

Критерії відбору виплат

• Розмір. Величина виплат на одного працівника за весь звітний період повинна бути менше 4 000 рублів. При цьому не має значення, продовжує людина трудову діяльність або він був звільнений у зв’язку з отриманням інвалідності, досягненням пенсійного віку.

• Підтвердження. Щоб не сплачувати податок, організація повинна довести, що ситуація, на вирішення якої були спрямовані кошти, дійсно мала місце:

• Якщо працівник отримав виплату в зв’язку з втратою родича, то він повинен надати свідоцтво про смерть.
• Якщо у співробітника народився (був усиновлений) дитина, то він повинен надати свідоцтво про народження (усиновлення).
• Якщо людина постраждала під час терористичного акту на території РФ, потрібно надати довідку з поліції, що підтверджує даний факт.
• Якщо було завдано шкоди здоров’ю працівника внаслідок стихійного лиха, то потрібні документи з компетентних органів.

• Особливі обставини. Такі події, як смерть члена сім’ї або надзвичайна ситуація, є підставою для не нарахування ПДФО. Але як підтвердження обов’язково потрібно надати документи. Якщо податкова визнає надані документи недостатніми, вона може обкласти виплату податком.

Коли не утримується податок?

Завжди чи оподатковується ПДФО матеріальна допомога? Похорон, народження дитини, вихід на пенсію – при настанні цього або будь-якого іншого події в житті людини роботодавець може надати одноразову виплату працівникові. Якщо дотримуватися певних правил, сплачувати додаткові податки не доведеться.

Згідно ст. 217 НК РФ, не всі соціальні виплати є об’єктом оподаткування. Одноразові перерахування коштів офіційно зареєстрованим благодійним компаніям не є об’єктом оподаткування. Також як і грошова підтримка зазнав у природних катаклізмах і терористичних актах. Чи оподатковується матеріальна допомога на поховання ПДФО? Ні, за умови, що мова йде про колишнього співробітника компанії, члена трудового колективу або колишнього працівника-пенсіонера, у якого помер близький родич. При цьому максимальна сума виплати ніяк не обмежена.

Чи оподатковується матеріальна допомога ПДФО, якщо кошти виплачуються за рахунок бюджету? Ні, якщо мова йде про перерахування грошей малозабезпеченим особам. До цієї категорії також відноситься виплата материнського капіталу, яка надходить з бюджету.

Чи оподатковується ПДФО матеріальна допомога працівнику чи колишньому співробітникові, якщо сума виплати за податковий період не перевищує 4 тис. р.? Немає. З надлишків зазначеної суми стягується ПДФО за ставкою 13 %. Також в список виняток потрапляє компенсація витрат на медпослуги, у тому числі оплата путівок на санітарно-курортне лікування.

Особливий випадок

Чи оподатковується матеріальна допомога ПДФО, якщо мова йде про одноразової виплати членові трудового колективу, у якого народилася дитина? Ні, якщо суми матеріальної допомоги не перевищує 50 тис. руб. При цьому виплата може здійснюватися як одному з подружжя, так і обом відразу. Якщо сума перевищує зазначений ліміт, то доведеться заплатити ПДФО.

Дану виплату варто розглянути окремо. По-перше, часто в колективних договорах такі компенсації називають «премією при народженні дитини». Як вже було сказано раніше, некоректне формулювання операції може перекваліфікувати виплату з матдопомоги в будь-яку іншу. Тому в колективному договорі та наказі на перерахування коштів потрібно вказувати, що мова йде саме про матдопомоги.

По-друге, виплата обмежена сумою в 50 тис. н. Якщо батьки працюють у різних організаціях, то керівництво може запитати у працівника довідку, що підтверджує факт отримання матдопомоги другим батьком. Чиновники стверджують, що особливих вимог з цього приводу немає. У Мінфіні вважають, що краще перестрахуватися і отримати довідку про доходи другого з батьків. Якщо він не працевлаштований, то можна надати копію трудової або довідку зі служби зайнятості. У деяких регіонах податківці приймають заяву від другого з батьків про факт відсутності матдопомоги.

Якщо ж до отриманої одним співробітником виплатою у зв’язку з народженням дитини на підставі нового наказу здійснена доплата, то вона вже не буде вважатися одноразової. З цієї суми необхідно утримати ПДФО. Цю виплату працівникові потрібно включити в розрахунковий лист із заробітної плати. У документі слід також відобразити всі подібні виплати, поставити підпис касира та печатка організації.

БО

Розглянемо детальніше, як здійснюється оподаткування матеріальної допомоги ПДФО в бухгалтерському обліку. Видані суми відносяться до інших витрат за поточний період. Але вони не враховуються при розрахунку податку на прибуток або ССО. Розглянемо типові проводки:

• ДТ91 КТ73 – віднесення матдопомоги на інші витрати.
• ДТ91 КТ69 – відображення внесків за ЕССС на суми, що перевищують ліміти матдопомоги.
• ДТ73 КТ68 – утримання ПДФО з сум, що перевищують ліміти по матдопомоги.
• ДТ73 КТ50 – видача матдопомогу співробітникові «на руки».

У звіті 6-ПДФО за стор 020 та 030 потрібно вказувати тільки ті виплати, які підлягають оподаткуванню у повному або частковому обсязі.

НУ

Розібравшись з тим, чи оподатковується ПДФО матеріальна допомога, розглянемо детальніше, як цей процес здійснюється в НУ. Розраховувати суму податку організація зобов’язана в день виплати коштів. Кошти повинні бути перераховані до бюджету в день отримання готівки в банку. Тому алгоритм дій такий:

• нарахування матеріальної допомоги;
• утримання ПДФО;
• видача з каси коштів або переказ грошей на картку;
• перерахування податку в бюджет.

Висновок

Організація може виплачувати своїм працівникам одноразову грошову виплату, яка не пов’язана з виконанням ними трудових обов’язків. Чи оподатковується матеріальна допомога ПДФО? Так, за умови, що сума виплати перевищує 4 тис. руб. Також в законодавстві прописані окремі випадки, коли матеріальна допомога не оподатковується. Наявність умов для виплати матдопомоги повинно бути підтверджено документарно. У разі відсутності свідоцтва, заяви чи наказу директора податкова може порахувати виплату неправомірною і донарахувати ПДФО.