Зустрічна перевірка – це… Позапланова перевірка. Ненадання документів по зустрічній перевірці

У даній статті ми розглянемо основні нюанси, які виникають при проведенні зустрічної податкової перевірки, а саме, дізнаємося, яким чином вона здійснюється, протягом якого періоду необхідно представити необхідні для перевірки документи, і які саме документи найчастіше перевіряють.

Будь-яка фізична або юридична особа, яка здійснює господарську діяльність, у відповідності з законодавством зобов’язана своєчасно сплачувати податки. За правильністю ведення такої діяльності підприємств контроль здійснюють органи податкової інспекції.

Якщо у податкової інспекції виникають які-небудь питання, пов’язані з діяльністю організації, то вони вправі призначити додаткову перевірку. Це зустрічна перевірка.

Що необхідно знати про зустрічні перевірки?

При проведенні камеральної перевірки у провідних її податкових інспекторів можуть виникнути питання, які пов’язані з діяльністю організації стосовно інших осіб.

У цьому випадку податкова інспекція може запросити додаткові документи, які допоможуть роз’яснити ситуацію. Але ця зустрічна перевірка може проводитися податковими службами тільки в ході проведення виїзної або камеральної перевірки.

Підставою для проведення зустрічної перевірки виступає наявність певного документа – вимоги в письмовому вигляді (так званого супровідного листа). Письмова вимога складається органами податкової служби.

В яких випадках призначаються зустрічні перевірки?

Перевірка може бути призначена в наступних ситуаціях:

• У податкової виникла підозра, що організація веде подвійну документацію.
• Податкова виявила фіктивні документи або була виявлена недостовірність актів.
• Виявлено незбіг кварталу в звітності.
• У податкової виникла підозра, що підприємством ховаються деякі доходи. Вони не відображаються в звітності повністю і, відповідно, не в повній мірі проводиться оплата податків.
• Податкова виявила, що відсутній договір з контрагентом або партнером, або виявлено, що даний договір ведеться неправильно.

Але яким же чином проводиться зустрічна перевірка? Це, свого роду, позапланова перевірка. Співробітник, який перевіряє організацію та сама організація, як податковий агент, можуть перебувати на обліку в різних службах. Тобто НК РФ не регламентує той факт, що зустрічну перевірку повинна здійснювати якась конкретна податкова служба.

Податковий агент повинен враховувати наступні важливі нюанси:

• Зустрічна перевірка здійснюється таким методом, що дозволяє дізнатися інформацію від одного платника податків про інше.
• Зустрічна перевірка не може здійснюватися окремо від камеральної перевірки.
• Предметом перевірки є інформація, а також документація, яка відображає фінансові та господарські відносини декількох різних осіб.
• Податкові служби не мають права запитувати документи на перевірку відсутність попереднього письмового запиту.

Основні поняття

Податкова перевірка – дія, яке носить процесуальний характер. Ця перевірка повинна здійснюватися податковою інспекцією. Основною метою перевірки є виявлення можливих правопорушень. В ході проведення даної перевірки проводиться звірка даних податкового контролю і даних, які відображаються звітними деклараціями.

Декларація – Правовий акт, формулюючи основні принципи, а також цілі двох сторін.

Зустрічна перевірка – це перевірка, яка проводиться органами ФНС. Метою виступає вивчення фінансово-господарської діяльності контрагентів організації.

Документ – різного роду носій інформації, який має реквізити. Документ фіксує всю основну інформацію, яка відображає діяльність.

Контрагент – сторона, з якою укладено договір. Контрагентом може виступати як фізична, так і юридична особа, на яку покладається виконання різного роду зобов’язань.

Мета, яку переслідує зустрічна перевірка

Якщо порівнювати зустрічну перевірку з камеральної, то перша, на відміну від другої, не має податкового характеру. Зустрічна перевірка – це, по суті, надання організаціями інформації один про одного.

Виділяють наступні основні цілі проведення такої перевірки:

Засвідчити фактичне існування певного контрагента, а також підтвердити, що платник податку здійснює операції, нав’язані йому законом.

Провести звірку інформації про показники фінансової і господарської діяльності, яка здійснюється платником податку та його контрагентами.

Провести перевірку документів.

Засвідчити факт законності ведення та використання різних типів документації.

Таким чином, основна мета проведення зустрічної перевірки – виявити подробиці досконалої фінансової або господарської операції, а також отримати необхідну інформацію про виручці після здійснення даної операції.

Такого роду перевірка може бути проведена інспектором Федеральної податкової служби в тому випадку, якщо він вважає, що податковий агент використовує суб’єкти угоди неправомірно, а також приховує реальний дохід від здійснення даної операції.

Нормативна база

У процесі здійснення діяльності податковими службами щодо організації контролю за податковими агентами перші повинні керуватися рядом документів, що складають нормативну базу для проведення перевірок. В першу чергу, це Конституція РФ, а також НК РФ і різні акти нормативного характеру.

Наприклад, право податкового органу на призначення зустрічної позапланової перевірки регламентується статтею №87 НК РФ.

Як ми вже зазначили раніше, зустрічна перевірка не може бути призначена поза проведення камеральної перевірки. Тобто вона не носить самостійний характер. Причому безпосередньо НК РФ і Конституція не встановлюють таку перевірку, а значить, вона є перевіркою незалежного типу. І це, швидше, право податкового органу, а не його обов’язок. З цього правила є винятки:

• У відповідності з наказом ФНС №БГ-3-03/461, зустрічна перевірка не може бути призначена податковою службою після закінчення 10 днів.
• Право на вимогу документів від податкового агента встановлюється у відповідності зі статтею №93.1.
• У відповідності зі статтею №129.1, за ненадання документів по зустрічній перевірці на податкового агента, може бути накладено штраф, сума якого становить близько 200 рублів за кожний непредставленный документ. З урахуванням того, що пакет документів, які запитуються, досить великий, то штраф може скласти суму до 100 тисяч рублів і більше.

Яким чином проводиться зустрічна перевірка податковими органами?

По суті, зустрічна перевірка являє собою додатковий податковий контроль. Як правило, така перевірка може бути розпочата відразу ж після проведення камеральної перевірки. Що цікаво, податковий агент може бути навіть не в курсі, що стосовно нього розпочато подібна перевірка.

Документи, які можуть бути запитані при проведенні зустрічної перевірки

Не існує строго регламентованого переліку документів, які податкова служба може запитати. Але, як правило, це пакет документів, який характеризує господарську діяльність організації з її контрагентами. До таких документів можна віднести різного роду акти, договори, а так само накладні, які відповідають вимогам по зустрічній перевірці.

Податковий агент за запитом від НС має подати необхідні документи не пізніше, ніж протягом 5 днів з моменту запиту. Причому до пред’явлення не обов’язкові оригінали документів, можна обійтися і копіями. До пакету документів необхідно додати супровідний лист тієї податкової інспекції, якій проводив перевірку.

У тому випадку якщо податковий агент не може уявити запитані документи протягом встановленого терміну, то він має право подати клопотання з проханням збільшити цей термін. У клопотанні необхідно зазначити дату, до якої весь пакет документів буде надано.

Зустрічна перевірка контрагента не перевіряється, для неї потрібні лише документи. Але для початку органи НС зобов’язані надіслати на адресу податкового агента супровідний лист, причому тільки в письмовому вигляді. Цей лист має бути надіслана до податкової інспекції, на обліку в якій перебуває організація або фізична особа. Обов’язковою до вказівкою в листі є причина даної перевірки.

Після отримання листа, протягом 5 днів, ІНС направляє на адресу контрагента вимогу про пред’явлення потрібних документів. Документи можуть запитуватися найрізноманітніші, як правило, це рахунки, що відображають інформацію про сплату податків, документи на транспортування товарів, договору з транспортною компанією. Відповідь на запит необхідно надати в термін 5 днів.

У тому випадку якщо податковий агент не відповідає на запит, на нього може бути накладений штраф. Для того щоб дотримати законність і правомірність при запиті документів, потрібно слідувати таким вимогам, як:

Запит необхідно вручити представнику організації, причому особисто.

В тому разі якщо запит був висланий за допомогою пошти, то контрагент повинен бути повідомлений про його одержання.

Запит може бути зроблений тільки тим органом податкової інспекції, на обліку у якого перебуває дана організація.

Повідомлення повинно містити в собі причину проведення зустрічної перевірки, а також повний перелік документів, необхідних до подання.

Абсолютно всі вимоги і дані повинні бути сформульовані гранично чітко.

Перед тим, як відправити документи на перевірку, податковий агент повинен переконатися в тому, що вимоги НС законними і правомірними. Необхідно звернути увагу на такі нюанси:

• НС може запросити документи тільки в тому випадку, якщо є довідка про проведення зустрічної перевірки.
• Обов’язково повинна бути вказана причина запиту документів.
• Вимога повинна містити в собі повну інформацію про реквізити документів, які запитуються.
• Декларації підприємства органами НС запитані бути не можуть.

Як правило, документи про зустрічної перевірки можуть бути запитані в двох основних випадках: проводиться укладання угоди на особливо велику суму, НС має підстави вважати, що договір з контрагентом фіктивний.

Протягом яких строків проводиться зустрічна перевірка?

Зустрічна перевірка може затягнутися на термін до місяця, але не більше. Якщо інспектор вважає за потрібне продовжити перевірку, то це повинно бути закріплено відповідним наказом. Причому на час перевірки платник податків має повне право не припиняти свою діяльність, а податкові органи не мають права вимагати цього.

Складання пояснювальної записки для подання в податкову

Найчастіше платник податків повинен додати пояснювальну записку для органів НС. Розглянемо, як правильно її скласти.

В першу чергу, така записка повинна містити всі дані про експонованих і підлягають перевірці документи, і зміст її залежить безпосередньо від типу документа, до якого вона прикладається.

Пояснювальна записка повинна бути складена на аркуші формату А4, в тому випадку, якщо в ній кілька сторінок, то вони повинні бути переплетені і оформлені в прозору обкладинку. Сторінки пояснювальної записки нумеруються, починаючи з титульної сторінки. Записка повинна бути складена з використанням офіційно-ділового стилю написання.

До обов’язкових відомостей, які повинні міститися в записці, відносяться:

• Найменування підрозділу інспекції НС, яка адресована записка.
• Код ідентифікації юридичної особи.
• Реквізити вимоги, яке є причиною складання цієї записки.
• Реквізити того документа, до якого складається записка.
• Дані про всі витрати і доходи підприємства.
• Суми всіх понесених витрат або збитків.
• Дані про наявні розбіжності між бухгалтерським і податковим обліками. Якщо такі мають місце.

Завершальний етап проведення зустрічної перевірки

По закінченні проведення зустрічної податкової перевірки уповноважена особа повинна скласти акт, який містить у собі всі подробиці проведеної перевірки, а так само її результати. Даний акт буде прямим доказом у разі, якщо в ході перевірки будуть виявлені правопорушення. Причому повинна бути відображена інформація по кожному виявленому правопорушення.

Таким чином, можна зробити висновок про те, що зустрічна перевірка не є обов’язковою, і підстава для проведення такого роду перевірки – виявлення різного роду неточностей, які виникають у ході здійснення господарської діяльності підприємства. Податкового агента можуть і не попередити про початок зустрічної перевірки, але в тому випадку, якщо будуть виявлені які-небудь порушення, то відповідальність за них покладається саме на нього.