Земельний податок 2014: ставка, пільги. Земельний податок для фізичних осіб. Земельний податок для пенсіонерів
Земельний податок являє собою обов’язкові грошові стягнення на користь держави, стягнуті з метою формування бюджетних коштів конкретного регіону. Це означає, що ці збори носять місцевий характер. В кожному конкретному регіоні встановлюється розмір податку, порядок і строк його сплати, а також пільги для окремих категорій осіб.
Хто повинен платити податок?
Платниками податків виступають фізичні та юридичні особи з земельними ділянками, визнаними у відповідності з Податковим кодексом об’єктами оподаткування. Важливо відзначити, що у цих осіб земля повинна перебувати на праві:
- власності;
- постійного користування;
- успадковуваного володіння.
Виходячи з цього положення, податок на земельну ділянку не сплачують:
- орендарі, які отримали землю за договором оренди;
- особи, у яких ділянка знаходиться на праві термінового користування.
Ці положення закріплюються податковим законодавством і не підлягають зміні локальними нормативними актами місцевих органів влади.
Коли виникає обов’язок у сплаті податку?
За загальним правилом, власником земельної ділянки стають в момент його державної реєстрації (а не при отриманні свідоцтва на право власності). Це положення закріплюється Цивільним кодексом (ст. 131). Відразу після внесення запису в ЕГРП (Єдиний державний реєстр прав на об’єкти нерухомого майна) повинна здійснюватися сплата земельного податку за місцем реєстрації ділянки.
Для пошуку записів у ЕГРП необхідно ввести ідентифікаційний (кадастровий) номер об’єкта оподаткування. Він присвоюється у порядку, визначеному федеральним законодавством. Важливо також відзначити, що для тих земельних ділянок, які були оформлені без внесення записів до реєстру прав на нерухоме майно, правовстановлюючим документом є рішення та постанови місцевих органів влади (наприклад, про надання ділянки в безстрокове користування, тобто без права власності). Так, земельний податок для фізичних осіб необхідно виплачувати в момент, коли здійснена процедура реєстрації ділянки в компетентному органі влади.
Особливості нарахування мита у 2015 році на деякі об’єкти земельної інфраструктури
Законодавство визначає, що оподаткуванню підлягають усі ділянки, які розташовуються на території муніципальних утворень. На які землі не поширюється земельний податок? Московська область є безпосередньою частиною міста федерального значення. На землі цій території в повній мірі поширюється податкове законодавство.
Виняток становлять наступні ділянки:
- вилучені з обігу або обмежені (наприклад, землі культурної спадщини);
- складові лісовий фонд РФ;
- зайняті водними об’єктами (тільки ті, що перебувають у державній власності);
- надані для інтересів Міністерства оборони і використовуються в цілях безпеки РФ.
Таким чином, власники земель, що не потрапляють в цей список, несуть обов’язок по сплаті податкових зборів.
Склад податкової бази, що використовується для нарахування податку в 2015 році
Законодавством визначено, що величина мита визначається, виходячи з кадастрової власності ділянки. Вона встановлюється за результатами оцінки землі (з участю кадастрових інженерів). На питання про те, якою земельний податок підлягає сплаті знову реєструється ділянку, законодавством визначено чітку відповідь. Податкова база на землю, зареєстровану протягом податкового періоду, визначається як його кадастрова вартість на момент державної реєстрації (а не за станом на 1 січня кожного звітного року).
Важливо також пам’ятати, що у законі вказані категорії осіб, самостійно исчисляющих розмір податкової бази. До них відносяться юридичні особи та індивідуальні підприємці, які мають на своєму балансі земельні ділянки. Вони повинні використовуватися в підприємницькій діяльності. Виняток становить земельний податок для фізичних осіб. Його величина формується територіальним податковим органом у кожному регіоні муніципального освіти.
Особливості формування ставки земельної мита
Для визначення розміру податку, що підлягає виплаті в місцевий бюджет, необхідно мати на увазі коефіцієнта 2. На один з них, залежно від особливостей ділянки, величина множиться кадастрової вартості. Так, ставка земельного податку обчислюється виходячи з таких показників:
Важливо пам’ятати, що земельний податок надходить у бюджетний фонд того муніципального освіти, на якому розташовується земельну ділянку, що є об’єктом податкового обкладення. Виходячи з цього, органи місцевого самоврядування мають право на власний розсуд змінювати розмір податкової ставки. Однак її величина не може перевищувати встановлених законом величин (тобто 0,3% і 1,5%).
Порядок розрахунку і нарахування податку юридичним особам та ВП
Згідно із законом ІП і комерційні юридичні особи самостійно розраховують величину мита за використання земельної ділянки в комерційних цілях. Виходячи з цього, як розрахувати земельний податок, і де знайти вихідні дані для цього?
Важливо зрозуміти, що величина мита повністю залежить від кадастрової вартості землі. Саме від цього показника необхідно відштовхуватися при проведенні розрахунків. Дізнатися цей показник можна, тільки провівши межування землі (визначення його меж і площі). Потім слід звернутися в Податковий кодекс (ст. 396). Там вказана загальна формула для розрахунку податку для всіх типів ділянок. Необхідно помножити розмір ділянки (у квадратних метрах) на вартість одного квадратного метра. Потім отриманий результат множиться на встановлену в регіоні ставку.
Ключовий документ ІП та юридичної особи – декларація із земельного податку. В ній відображаються всі розрахунки, що стосуються визначення величини грошових коштів, які підлягають виплаті у місцевий бюджет. Вона подається не пізніше 1 лютого року, що настає за звітним періодом.
Пільги по сплаті земельного податку: категорії осіб, для яких нарахування податку на землю в 2015 році носить спрощений характер
Територіальними податковими органами можуть встановлюватися пільги щодо сплати земельної мита для окремих категорій осіб. Важливо відзначити, що величина пільги не може перевищувати 10 000 рублів. Дане правило поширюється на земельні ділянки, розташовані як на території міст федерального значення, так і в інших муніципальних утвореннях.
Так, пільги передбачені для:
- Героїв СРСР і РФ, які отримали цей статус у встановленому в законі порядку;
- інвалідів I групи (а також інвалідів II групи, які отримали цей статус до 2004 року);
- ветеранів ВВВ, а також ветеранів бойових дій;
- фізичних осіб, які брали участь у випробуванні ядерної зброї;
- осіб, які перенесли променеву хворобу, а також осіб, які отримали інвалідність у зв’язку з хворобою;
- інвалідів з народження.
Таким чином, для даних категорій осіб передбачена понижена ставка земельного податку. Щоб стати володарем такої привілеї, необхідно звернутися в територіальний орган податкової служби за місцем реєстрації земельної ділянки. Після оформлення необхідних документів з’явиться можливість сплачувати земельний податок за зниженою ставкою.
Пільги для інших категорій осіб згідно з новими правилами нарахування податку на землю
Крім зазначених пільговиків, існують також і інші особи, що мають право на використання зниженої податкової ставки. До них, зокрема, відносяться:
Важливо також відзначити, що пільги по земельному податку будуть мати силу лише у разі їх визнання та документального оформлення в територіальних органах податкової інспекції (або спеціалізованих органах місцевого самоврядування). Сам факт їх наявності, без попередження ФНС, не дає право на застосування зниженої податкової ставки.
Сплата податку фізичними особами: авансова система
Законодавство чітко визначає порядок здійснення платежів по земельному податку: кожен платник зобов’язаний внести авансовий платіж. Питання про те, як розрахувати земельний податок, актуальне не лише для юридичних осіб, самостійно высчитывающих податкову базу, але і для рядових платників – фізичних осіб.
Внесення першого платежу (авансу) має відбутися не пізніше 1 листопада кожного звітного року. Відповідне повідомлення про оплату приходить кожному платнику податків не пізніше, ніж за місяць до вказаної дати. У разі якщо була внесена велика сума (або перерахований податок таким чином, що ви отримали пільгу), протягом певного періоду сума переплати піде в рахунок податку на майбутній рік.
Важливо пам’ятати про те, що в разі, якщо земельний податок не був сплачений у встановлений повідомленням термін, можуть настати негативні наслідки у вигляді пені, штрафів, неустойок. Величина пені буде становити до 20% від суми неоплаченої частини земельної мита. Плюс до всього, до боргу буде додано сума, рівна однієї сотої відсотка від ставки рефінансування. Її величина встановлюється Центральним банком.
Потрібно проводити державну реєстрацію земельної ділянки для правильного обчислення податкової бази?
Існує думка, що податок не нараховується на земельні ділянки, щодо яких не проведена процедура державної реєстрації. Тут важливо зазначити, що за законом обов’язки по сплаті земельної мита покладаються на тих осіб, які володіють ділянкою на праві власності, безстрокового користування або успадкованого володіння.
Всі об’єкти земельного фонду, якщо такі є, повинні бути зареєстровані в установленому порядку. У випадку, якщо земля перебувала на балансі підприємства, фірми, установи і на неї немає свідоцтва про право власності, то цей факт можна підтвердити іншими документами актами державних органів, юридичними значущими свідоцтвами та договорами.
Це ж стосується випадків, коли існує несплачений земельний податок. Строк, протягом якого необхідно здійснити останню оплату, чітко встановлений законодавством – 1 січня кожного звітного року. В іншому випадку призначаються штрафні санкції, які можуть у кілька разів перевищувати суму основного боргу.
Земельний податок для пенсіонерів: особливості нарахування в 2015 році
Останнім часом актуальним є питання про те, чи платять пенсіонери податок на наявну у них на праві власності землю. Слід відразу зазначити, що прямої вказівки пенсіонерів в якості осіб, звільнених від сплати податку, в законодавстві немає. Однак особливість земельної мита полягає в тому, що вона стягується в бюджет державних органів суб’єктів федерації.
У зв’язку з цим конкретне муніципальне освіту має право визначати пільгові умови оплати податку для пенсіонерів. Так, в більшості суб’єктів РФ існують знижені ставки по земельній мита. Для одержання такого права достатньо звернутися в територіальний орган ФНП, до якого належить земельна ділянка, яка перебуває на праві власності (безстроковому користуванні, успадкованому володінні). В якості документів слід надати пенсійне посвідчення.
Особливу роль відіграє і ставка земельного податку. Московська область, наприклад, має в цьому сенсі деяку специфіку. Зокрема, в місті Корольов пенсіонер може отримати пільгу по сплаті мита лише при одночасному виконанні декількох умов:
Таким чином, в залежності від регіону, пільги для різних категорій громадян можуть встановлюватися локальними НПА органів місцевого самоврядування з урахуванням демографічної і соціально-економічної ситуації в регіоні.
Актуальні питання щодо сплати земельної мита
Актуальною є проблема, коли земля знаходиться у власності юридичної особи, зареєстрованого в одному місці, а свідоцтво на ділянку отримано в інший ФНС. З урахуванням того, що юридичні особи та ПІДПРИЄМЕЦЬ самостійно визначають податкову базу, дане питання хвилює багатьох підприємців. Земельний податок в цьому випадку має деяку специфіку.
Важливо відзначити, що якщо в свідоцтві про право власності вказаний один КПП, а організація має інший, то в податковій декларації слід зазначати одразу два значення. У першій графі – КПП фірми, у другій – земельної ділянки. Всі документи подаються у ФНС за місцем реєстрації юридичної особи. Особливої уваги заслуговує ставка земельного податку. Московська область являє собою суб’єкт, що отримує істотну надбавку до бюджету саме за рахунок податкових зборів з земельних ділянок. Для дачних ділянок ставка становить 0,3%, для землі під житловий фонд – 0,1%, для інших видів – 1,5%.
Таким чином, якщо фірма зареєстрована в іншому регіоні, а ділянка має на території Московської області, податкова ставка буде розраховуватися виходячи з розмірів, встановлених за місцем реєстрації юридичної особи.
Чи існують пільги для земель, що перебувають в оренді згідно з новими правилами нарахування мита?
Тому, хто володіє ділянкою за договором оренди, немає необхідності сплачувати земельний податок. А от власник ділянки, який здає його третім особам, має право на застосування зниженої процентної ставки по земельній мита.
Мінфін визначив, що пільгові тарифи будуть мати силу тільки при одночасному виконанні наступних умов:
Таким чином, як і у випадку, коли виходять пільги на земельний податок для пенсіонерів, для оформлення привілеї на сплати мита за пониженою ставкою необхідні документальні і фактичні докази, надані в територіальний орган ФНС. Необхідно надати договір оренди, паспорт власника ділянки та статут організації, підприємства чи установи, в якому відображені мети юридичної особи, розташованого на даній земельній ділянці.
Висновок
В цілому, розмір земельної мита в 2015 році дещо зріс. Це обумовлене безліччю чинників, що впливають на соціально-економічну ситуацію в країні. Що стосується розрахунку земельного податку, то повна і вичерпна інформація міститься в податковому законодавстві.
Слід зазначити, що земельна мито – різновид “місцевого” збору. Це означає, що кожен суб’єкт має можливість на власний розсуд регулювати податкову ставку, встановлювати пільги та інші привілеї для конкретних категорій осіб. Інформацію про ставку в кожному конкретному регіоні можна знайти в нормативних актах регіональних органів влади і відповідної територіальної ФНС.
Важливо також вказати на те, що фізичним особам (основної категорії платників податків) не потрібно заповнювати ніякі податкові декларації. Цей обов’язок покладено на ІП і комерційних юридичних осіб, ділянки яких використовуються для прибуткової діяльності. Все, що необхідно зробити, – вчасно внести авансовий платіж (до 1 листопада кожного року). Потім вноситься залишкова сума за вирахуванням авансу.
Всі необхідні реквізити повинні бути зазначені на повідомленні про сплату податку на землю, яке вручається кожному платнику податків (або особисто, або рекомендованим листом). У разі прострочення платежу встановлюються жорстокі санкції – пені, штрафи. В кінцевому рахунку їх розмір може істотно перевищити основну суму заборгованості з податку.
Примітно, що обов’язок по сплаті мита покладається виключно на власників землі (або володіють на праві безстрокового користування, успадкованого володіння). Якщо земля знаходиться у користуванні за договором оренди, орендар звільняється від усіх виплат на користь держави. Однак власник у цьому випадку має можливість домогтися пільги по земельному податку, якщо ділянка віднесена до категорії сільськогосподарських земель і використовується за призначенням, визначеним правозастосовними документами.
