Єдиний податок при УСН: розрахунок, терміни сплати. Спрощена система оподаткування

Відкриття бізнесу – це серйозне рішення, перед яким майбутньому підприємцю необхідно продумати безліч нюансів. Одним з таких є вибір системи оподаткування. Кращим варіантом для представників малого та середнього бізнесу є так звана «спрощенка». При УСН єдиний податок виплачувати просто – розбереться кожен. Але в цій темі є чимало особливостей, які треба знати. Про них зараз мова і піде.

Хто має право на УСН?

Щоб застосувати дану систему оподаткування, підприємцю необхідно відповідати певним умовам. Ось яким саме:

• У штаті компанії повинно бути зареєстровано не більше 100 співробітників.
• Дохід – не більше 150 мільйонів рублів на рік.
• Залишкова вартість – максимум 150 млн.
• Частка участі в підприємстві інших організація – як максимум 25%.
• В організації не повинно бути філій.

Для малого та середнього бізнесу ці вимоги цілком реальні. Якщо ж підприємство вже існує, і власник має намір перевести його на УСН, то у нього є така можливість в теорії. Але за однієї умови: дохід даної організації за минулий рік не повинен бути більше 112.5 мільйона рублів. Про це докладно написано в ст. 346.12 НК РФ. Чому в теорії? Тому що Федеральним законом від 03.07.2016 N 243-ФЗ дія цього положення призупинено до першого січня 2020 року включно.

Тепер що стосується переходу на цю систему оподаткування. Простіше всього відразу вибрати «спрощенку» для ПІДПРИЄМЕЦЬ, ще в момент реєстрації бізнесу. Повідомлення подається разом з іншим пакетом документів. Але якщо підприємець втратив таку можливість, оговтавшись через кілька днів або тижнів, у нього ще є шанс. Протягом 30 діб, відповідно до п. 2 ст. 346.13 НК РФ, повідомлення можна донести.

З інших режимів оподаткування можна перейти на УСН лише з початку нового календарного року. Але повідомлення подається до 31 грудня року, що минає. З ЕНВД на «спрощенку» можна перейти з початку місяця, в якому скасовується обов’язок підприємства по сплаті єдиного податку на поставлений дохід. Про це написано в п. 2 ст. 346.13 НК.

Повідомлення, до речі, також подається у відповідний орган протягом 30 календарних днів з припинення горезвісної обов’язки. Коли перехід буде схвалений ФНС, людині видадуть відповідний документ, що є підтвердженням даного факту.

Стандартні платежі

Перед тим як заглибитися у вивчення даної теми, хотілося б розповісти про фіксовані платежі ІП.

Незалежно від того, яке підприємство відкрив людина і чи буде він взагалі вести бізнес, він зобов’язаний сплатити внески за системою обов’язкового медичного і пенсійного страхування. На сьогоднішній день цей єдиний податок при УСН дорівнює сумі 27 990 рублів. Виходить невелика сума – в місяць йде 1 950 рублів у фонд пенсійного страхування та 382.5 р – у фонд медичного.

Варто зазначити, що починаючи з поточного, 2017 року, розрахунком і контролем сплати внесків знову займається Федеральна податкова служба. Так вже було раніше – до 2010-го. Потім, протягом семи років, підприємцям доводилося перераховувати кошти у фонди соціального та медичного страхування, а також у ПФР (пенсійний).

Але зараз повернулися колишні норми. Тепер потрібно платити єдиний податок при УСН по КБК. Коди бюджетної класифікації можна взяти разом з іншими реквізитами в інспекції за адресою прописки.

Ці виплати обов’язкові. Підприємець є роботодавцем (теоретично, навіть якщо він відкрив підприємство для галочки), так і фізичною особою. Так що обов’язок забезпечувати собі медичну страховку і пенсію лягає на нього.

Що варто знати?

Отже, вище було коротко розказано про єдиний податок при УСН. Але це ще не вся корисна інформація, що стосується даної теми.

Багато людей, як уже говорилося, відкривають ІП просто так – щоб якось оформити свою зайнятість. І діяльність вони, відповідно, не ведуть. Тобто прибутку не отримують. І вважають, що їм не треба платити єдиний податок при УСН. Що, природно, є помилковим думкою.

Кожна людина, що числиться в державному реєстрі ІП, зобов’язаний за це платити. За свій статус індивідуального підприємця. Держава виходить з того, що у нього є на те причини. І ніщо не заважає йому припинити діяльність у зв’язку з відсутністю доходів і зняти з обліку.

Так що фіксовані платежі ІП зобов’язаний робити. І відповідний закон є. Федеральним арбітражним судом РФ в визначенні від 09.12.13 № ВАС-17276/13 сказано, що обов’язок вносити в перелічені фонди, фіксовані платежі виникають у підприємця в той момент, коли він набуває цей статус. І з фактичним веденням діяльності, а також отриманням доходу, це не пов’язано.

Важливо ще відзначити увагою нововведення 2014 року. Якщо річний дохід підприємця перевищив позначку в 300 000 грн., то йому доведеться доплачувати зверху ще один відсоток від суми до пенсійного фонду. Так, туди йде близько 23 400 рублів – по 1 950 кожен місяць. Але! Припустимо, річний дохід бізнесмена склав п’ять мільйонів рублів. Тоді йому доведеться відрахувати в ПФР ще 50 000 грн.

Випадки, коли не треба платити

Варто зазначити, що сплата єдиного податку не завжди обов’язкова. Є пільгові періоди, протягом яких підприємцю не треба робити горезвісні внески.

Щоб ознайомитися з цією інформацією детальніше, досить звернутися до статті 430 НК РФ. Там сказано, що ІП можуть не платити фіксовані внески, якщо вони не здійснюють діяльність у зв’язку з:

• Проходженням військової служби за призовом.
• Доглядом за дитиною віком до 1,5 років, інвалідом першої групи або за літньою особою старше 80 років.
• Проживанням за кордоном з чоловіком, який був відправлений у дипломатичне представництво або консульство РФ (послаблення в даному випадку дійсні не більше п’яти років).

Важливо згадати один нюанс. Якщо підприємець має право на якісь пільги, але дохід від здійснюваної діяльності він все одно продовжує отримувати, то ставка єдиного податку залишається незмінною, а обов’язок виплачувати його не скасовується.

УСН 6%

«Спрощенка» для ІП буває двох типів. Перша – це УСН 6%. Той випадок, коли об’єктом оподаткування є дохід підприємства.

Принцип простий. Оподатковувана база, якою є дохід, множиться на 6%. З одержаної суми відраховуються аванси, вже перераховані підприємцем за рік.

За рахунок виплачених працівникам організації допомог і страхових внесків податок може бути зменшений наполовину. Але! Базу зменшують лише аванси, сплачені підприємцем до моменту розрахунків. Можна навести простий приклад. Якщо внески за грудень 2017-го бізнесмен перерахує в січні 2018-го, то вони зменшать суму збору за минулий період. А на податок 2018-го вони впливати не будуть.

Щоб зрозуміти, як розраховується податок, варто розглянути вигадане підприємство ТОВ «Техніка», що займається продажем телефонів. Припустимо, з початку червня по кінець серпня компанія реалізувала товару на суму 3 500 000 грн. Розрахунок авансового платежу за цей квартал: 3 500 000 * 0.06 = 210 000 $

Цю суму можна зменшити на розмір сплачених страхових внесків. У ТОВ «Техніка» працює 15 чоловік, кожен з них отримує зарплату в 45 000 грн. Розрахунок: 45 000 х 15 = 675 000 грн. Від цієї суми компанія перерахувала в фонди внески, які склали 30% від неї. Щомісяця виходить 202 500 р. тобто в квартал – 607 500 р. Можна бачити, що сума внесків більше авансового платежу. Однак «передоплату по податку» можна зменшити лише на 50 %. Таким чином, виходить наступне: 210 000 х 0.5 = 105 000 грн. І це – сума авансового платежу, яку підприємство повинно сплатити до завершення кварталу.

УСН від 5 до 15%: специфіка

Це – другий тип «спрощенки». Об’єктом оподаткування при УСН в даному випадку є доходи, зменшені на величину витрат. Регіональними законами може встановлюватися диференційована знижена ставка (від 5%), але базовим показником є 15%.

У плані термінів все те ж саме. Кожен квартал до бюджету людина сплачує авансовий платіж. Ось тільки бізнес в плюс працює не завжди, і витрати, часом, перевищують доходи. Але податок платити все одно доведеться. Він буде мінімальним. Його обчислюють від усіх доходів, отриманих за рік, по 1-відсотковою ставкою.

Простіше кажучи, в кінці року підприємець розраховує податок звичайним способом, і додатково – мінімальний. Після чого суми порівнюються. Ту, яка виявилася більше, людина сплачує в бюджет.

Щоб зрозуміти, які надходження за законом вважаються доходом, потрібно звернутися до статей 249 і 250 НК РФ. Там наведено їх повний список. Взагалі, застосування спрощеної системи оподаткування передбачає ведення касового обліку коштів. Тобто враховуються кошти, що надійшли на банківський рахунок, оформлений на підприємство.

Перелік витрат, у свою чергу, зазначений у статті 346.16 НК РФ. У нього включені витрати на придбання матеріальних активів, основних засобів, виплата страхових внесків і зарплат, оренда і т. д. Всі витрати перевіряють представники відповідних органів для виявлення їх доцільності. Природно, кожне придбання повинно безпосередньо ставитися до діяльності підприємства та підтверджуватися документально. Тому бухгалтерію ІП та ТОВ вести обов’язково.

Розрахунок УСН 15%

На прикладі варто розібратися в тому, як при даній системі вираховується податок. «Спрощенка» по формі «доходи мінус витрати» виглядає дещо складніше. І нижче представлена таблиця, що демонструє гіпотетичне рух коштів вищезазначеного вигаданого ТОВ «Техніка».

Доходи (в рублях)	Витрати (в рублях)	Авансові платежі (в рублях)
Перший квартал: 3 500 000	2 000 000	140 000
Другий квартал: 3 200 000	1 650 000	100 000
Третій квартал: 3 750 000	2 100 000	120 000
Четвертий квартал: 4 000 000	2 500 000	125 000
Загальна: 14 450 000	8 250 000	485 000

Цифри взяті для прикладу. І ось як у даному випадку розраховується сума податку за спрощеною системою»: (14 450 000 – 8 250 000) х 15% = 930 000 грн.

Мінімум, в свою чергу, визначається за формулою: 14 450 000 х 1% = 144 500 р. І можна бачити, що сума «стандартного» податку більше. Відповідно, виплачувати доведеться його. Тільки треба відняти авансові платежі: 930 000 – 485 000 = 445 000 грн. і Ця сума буде сплачена в кінці року.

Ведення бухгалтерії

Все, що стосується надходження на рахунок ІП коштів і їх витрат, має знаходити відображення у документації. Багато воліють не перейматися з цього приводу, і зводять все до заповнення облікової книги (або в паперовому або в електронному форматі). Більш того, це дозволено листом Міністерства Фінансів РФ. Згідно з ним, підприємцю можна не вести бухгалтерію, якщо веденням КУДиР займається він сам. Загалом, тут у нього є вибір.

Але незважаючи на те, що ведення бухгалтерії ІП не обов’язково, податкову звітність ніхто не відміняв. Кадрові папери, банківські і касові документи – все це збирати потрібно для подальшого пред’явлення інспекції. Якщо виявиться якась невідповідність внесеного податку та отриманого доходу (недоплата, простіше кажучи), то ІП можуть виписати штраф або навіть примусово зупинити його діяльність.

Втім, як вже було сказано, УСН – це спрощена система. Та ведення бухгалтерії теж не представляє особливої складності. В даному випадку буде достатньо наступних даних:

• Бухгалтерський баланс.
• Звіт про фінансові результати.
• Додатки (звіт про зміни капіталу, про цільове використання коштів, про рух коштів і т. д.).

При цьому деталізації можна уникати. Досить вказувати лише найбільш важливу про рух фінансів інформацію. Це дозволено п. 6 Наказу Мінфіну від 02.07.2010 № 66н.

Декларація

Що ж, вище було чимало розказано про те, як вважається єдиний податок, кому його треба платити, а також як вести бухгалтерію. Тепер пару слів на тему, що стосується процесу здачі звітності.

У випадку з УСН декларація здається один раз на рік. В цьому році ІП повинні були зробити це до 30 квітня, ТОВ – до 31 березня. У наступному, 2018-му, терміни здачі звітів незначно змістяться (все залежить від днів, на які випадають вихідні).

Заповнюється декларація за формою, яка затверджена наказом ФНС РФ від 26.02.2016. Здати її можна будь-яким із трьох способів:

• Звернутися в ФНС особисто або через представника.
• Надіслати документ поштою.
• Відіслати через спеціалізований сервіс в електронному вигляді через Інтернет.

Що щодо заповнення? Тут є деякі нюанси. Якщо в аркушах декларації немає ніяких даних, то включати їх до складу документа не потрібно. Порожніх клітинок залишати не треба – у них ставлять прочерки. Всі фінансові дані вказуються з округленням до цілого рубля, сторінки нумеруються (001, 002 тощо). Виправлень бути не повинно. Також неприпустимо скріплення аркушів декларації між собою, оскільки так з’являється ймовірність пошкодження паперового носія.

Насправді заповнення цього документа не представляє складності. Всі пункти в ньому підписані, а в якості орієнтира можна взяти наочний приклад, який легко знайти або в ФНС, або на інтернет-ресурсі.

Найголовніше – пам’ятати про терміни здачі звітів. Якщо підприємець запізниться з цим, то йому загрожує штраф 5% від податку в перший місяць, але в подальші він може бути збільшений до 30%.

Здача нульової звітності

Розповідаючи про оподаткування та єдиний податок, варто також приділити трохи уваги випадків, про які вже коротко згадувалося вище.

Припустимо, ІП відкрито для галочки. Підприємець справно сплачує фіксовані внески. Але прибутку у нього немає – треба тоді здавати звітність в ФПС? Так, це обов’язково. І називається такий документ нульовою декларацією.

Бланк береться той же. Основну увагу потрібно приділити заповнення розділу 2.1.1. У рядку № 102 там потрібно вказати цифру «2». Це означає, що у підприємця немає найманих працівників і винагороду фізичним особам він не платить. У рядку № 133 ставиться цифра «0». Немає доходу – немає і податку за ССО.

У рядку № 143 також зазначається нуль. Хоча вона відведена під горезвісні страхові внески, що кожний ПІДПРИЄМЕЦЬ сплачує в повному обсязі. На цьому моменті багато помиляються, ставлячи іншу цифру. Але для тих, хто заповнює «нульовку» вимоги саме такі.

Що можна сказати відносно пунктів, присвячених фінансовій звітності? В клітинках, де зазвичай вказується сума, проставляються прочерки.

В іншому ніяких підводних каменів немає. Після заповнення документа потрібно роздрукувати його у двох примірниках і подати у ФНС в строк. Одну декларацію співробітник інспекції забере в якості звіт, а на інший поставить штамп, дату, підпис і поверне її підприємцю.

Документи для повної звітності

Зрозуміло, декларація – це не єдине, що повинен за підсумками своєї діяльності пред’явити в податкову підприємець. Список інших документів досить-таки значний. І на завершення теми хотілося б приділити йому увагу.

Якщо у підприємця немає найманих працівників, то ось що йому ще знадобиться підготувати:

• Звіт у Федеральну службу державної статистики.
• Декларацію з ПДВ. Якщо ІП виконував обов’язки агента, то здавати її потрібно після закінчення кожного кварталу.
• Журнал обліку виставлених і отриманих рахунків-фактур. Якщо дії, пов’язані з ними, підприємець виконував в інтересах іншої особи, то здавати документ доведеться також щоквартально.
• Повідомлення платника зборів. Але це в тому випадку, якщо людина здійснює торговельну діяльність. Даний пункт є регіональною.

У тому випадку, якщо бізнесмен наймав людей у свій штат, перелік документів буде ще більш значним. Потрібно пред’являти форму СЗВ-М, РСВ-1 та 4-ФСС, 6-ПДФО і 2-ПДФО, середньоспискову чисельність, звіт в Держкомстат. А крім цього, ще є звітність, яку треба здавати у Фонд соціального страхування.

Як можна бачити, кожній людині, що вирішив зайнятися своїм бізнесом, доведеться вникнути в чимала кількість нюансів. Але не все так складно, як може з незвички здаватися.

Хотілося б ще сказати пару слів щодо УСН на основі патенту. Багато підприємці думають скористатися можливістю оплати податку шляхом його викупу. Але справа в тому, що це неможливо. Тому що викуп патенту фактично являє собою правовий механізм ЕНВД. А УСН – це зовсім інше.

На завершення слід сказати, що УСН – це дійсно найбільш проста і зрозуміла система. Вона хороша як мінімум тим, що фінансову звітність потрібно подавати до ФНВ тільки раз у році. А при тому ж ЕНВД її складати необхідно раз в квартал. Тому, якщо хочеться трохи полегшити собі життя при організації бізнесу, варто переходити саме на УСН.