Як визначити строк корисного використання будівлі?

Десять амортизаційних категорій

Що все це означає?

Податкове законодавство виділяє 10 амортизаційних категорій. Строк корисного використання будівлі від амортизаційної групи знаходиться у прямій залежності. Таким чином, головним завданням при розрахунку буде віднесення об’єкта до певної групи. Лише після цього стає можливим встановити період корисного застосування. Адже амортизація будівлі і термін корисного використання об’єкта нерухомості – взаємозалежні поняття.

Про групах амортизації детальніше

Згідно з класифікацією, наведеною в Податковому кодексі, виділяються наступні групи амортизації:

• Перша група. У неї входить все недовговічне майно, використання якого становить від одного року до двох. Мінімальним періодом використання буде 13 місяців, а максимальний не більше 24 місяців.
• Друга група складається з майна, період корисної експлуатації якого до трьох років.

Як до першої, так і до другої групи застосовні амортизаційні премії в обсязі не більше 10 відсотків.

• Третя група включає в себе основні засоби, у яких період корисного застосування не більше п’яти років.

Премія по амортизації у груп з третьої по сьому розраховується в обсязі до 30 відсотків.

До всіх трьом першим групам основних засобів не застосовується підвищений коефіцієнт амортизації предмета лізингу.

Починаючи з 2018 року, майно, що входить в третю групу амортизації, буде обкладатися майновим податком, якщо тільки суб’єкт РФ не прийме до цього часу спеціальний закон про застосування пільг на території конкретного регіону.

• У четверту групу входить майно, період корисного застосування якого до семи років. До даної групи відносяться передавальні пристрої та споруди, будівлі, машини та обладнання, інвентар, насадження, транспортні засоби та худобу. Податком на майно оподатковується дана амортизаційна група також як і попередня.
• П’ята група. Включає основні засоби з періодом корисного використання до 10 років. У цю групу входять передавальні пристрої та споруди, машини та обладнання, будівлі, інвентар, транспорт, а також майно, яке не було включено в інші групи.
• До шостої групи відносяться основні засоби, термін використання яких до 15 років. До складу цієї групи входять житла, обладнання і машини, передавальні пристрої і споруди, транспорт, насадження та різний інвентар. Правило оподаткування до цієї групи застосовуються такі ж, як у попередніх трьох групах.
• Сьома група – майно з періодом корисного застосування до 20 років. Група включає в себе будівлі, машини, транспорт, обладнання, передавальні пристрої та споруди, багаторічні насадження та інші основні засоби.
• У восьму групу входить майно зі строком експлуатації до 25 років. До даного виду основних засобів відносяться будівлі, передавальні пристрої та споруди, інвентар і транспорт.

На групи з 8 по 10 знову починає діяти амортизаційна премія в розмірі не більше 10 відсотків. Також в останніх амортизаційних груп застосовується тільки лінійний спосіб розрахунку терміну корисного використання.

• В дев’яту групу входять основні засоби, у яких термін експлуатації до тридцяти років.

До складу цієї групи входять будівлі, передавальні пристрої та споруди, устаткування і машини, транспортні засоби і т. д. Амортизаційна премія також становить до 10 відсотків.

• Десята група. По максимальному строку корисного використання будівлі та інших об’єктів цієї групи обмежень немає. Склад майна такої ж, як і в попередніх випадках. Строк корисного використання будівель 10 групи більше 30 років.