Як відбувається виплата дивідендів в ТОВ

Віктор Кузьмін

1 minute

У ФЗ № 208 “Про акціонерні товариства” міститься загальна інформація та ряд інших відомостей, що дозволяють точно і правильно проводити виплати фінансових коштів суспільством. Від правильності вибору залежить грамотне здійснення оподаткування і бухгалтерського обліку організації. Дуже важливо знати умови виплати дивідендів у ТОВ, розрахунок і інші особливості проведення цієї процедури.

Загальні відомості

Засновники ТОВ – це безпосередні власники організації. Чому не дозволяється просто витратити її прибуток? Це обумовлено тим, що будь-яка трата підприємства повинна обґрунтовуватися та підтверджуватися документально. Звичайно, засновники товариства – це його власники. Однак власником майна виступає безпосередньо організація. При цьому майно компанії відокремлено від особистого майна його засновників. Як здійснюються виплати дивідендів учасникам ТОВ?

Причини для отримання коштів компанії

Фінансові кошти компанії, дозволяється брати з трьох причин:

під звіт, якщо купується що-небудь для організації за готівковий розрахунок;
позика, повертається фірмі в обов’язковому порядку;
дивіденди, які є доходом від діяльності організації, витрачати їх можна за своїм розсудом.

Кроки

Однак розподіл дивідендів виробляється в строго встановленому порядку. Відображаючи коротку схему, можна виділити наступні кроки:

встановити суму дивідендів;
винести рішення про виплату;
надати кошти і утримати ПДФО.

Хоча процес на перший погляд здається простим, на кожному його етапі потрібно правильне оформлення. Отже, яким же чином відбувається виплата дивідендів у ТОВ?

Прибуток, що підлягає розподілу

У будь-якого ТОВ дохід дорівнює всього доходу підприємства, віднімаючи витрати. Фінансовий результат, що залишився в результаті, є підставою для оподаткування. Встановлюється сума податку, яка повинна бути сплачена до бюджету. Та сума, яка залишається, як раз-таки являє собою чистий прибуток. Незалежно від того, хто виступає ініціатором здійснення процесу розподілу фінансових коштів, це можна зробити в кілька етапів:

обговорити питання на загальних зборах представників товариства;
надіслати розглянути вимогу про зборах, і потім винести рішення про те, чи доцільно проводити засідання;
виявити розмір капіталу в чистому вигляді;
учасники організації вносять пропозиції і вживають відповідні рішення;
загальні збори проводяться у вигляді спільного присутності або голосування заочно;
у всіх учасників повинна бути реєстрація;
до порядку денного вносяться додаткові питання, і вона затверджує;
результати зборів заносяться до протоколу спільного зібрання разом з сумою чистого прибутку, яка була встановлена;
копія документа повинна бути направлена всім учасникам.

Потім здійснюється процес розподілу суми прибутку в чистому вигляді. Слід звернути увагу на ряд особливостей для того, щоб виплата дивідендів була правильною і відповідала закону. Можлива виплата дивідендів єдиного засновнику ТОВ.

У цьому випадку не вимагається складання протоколу, і досить лише підписання відповідного рішення. Щоб правильно розрахувати суму чистого прибутку, яка необхідна для рівнозначного розподілу між учасниками товариства, використовується наступна формула: сума прибутку в чистому вигляді множиться на частку учасника у відсотках.

Розглянемо на прикладі виплату дивідендів у ТОВ при УСН.

Приміром, у компанії застосовується система оподаткування, що дорівнює шести відсоткам. За 2016 рік у компанії прийнято рішення про виплату її засновникам, які є фізичними особами, грошових коштів. Один учасник отримує в якості доходу 80000 рублів і отримує їх 5 серпня. З цієї суми необхідно утримати 13% ПДФО. Таким чином, засновник одержує 69600 рублів.

Законні підстави виплати дивідендів у ТОВ

Процедура розподілу доходу та отримання його може бути визначено статутом товариства, якому потрібно фіксування кожної тонкощі процесу.

Для того, щоб Статут компанії було врегульовано, необхідно використання наступних документів, які дають можливість контролю порядку виплат учасникам:

Закон № 208-ФЗ.
Податковий Кодекс РФ.
Закон № 14-ФЗ.
Листи Мінфіну.

Ці документи допомагають регулювати процедуру розподілу доходу, його правильного фіксування в протоколі, вірного обчислення розміру податку з отриманого прибутку при різних системах оподаткування і їх перерахування в бюджет. Завдяки цьому можна уникнути яких-небудь нарікань від податкових структур та судових розглядів. Які ж особливості виплати дивідендів у ТОВ на сьогоднішній день?

Особливості виплати

У законі відсутній точний зразок рішення учасником компанії про виплату фінансових коштів. Дозволяється самостійна форма. Подібний документ повинен бути складений на загальному установчих зборах.

В документі необхідно вказати наступні дані:

сума фінансових коштів і час їх розподілу;
пропорція часток кожного засновника у відсотках, що визначається сумою внесення їх у статутний капітал суспільства;
перелік учасників, які мають право на отримання відповідних сум виплат;
час виплати коштів і форма їх перерахування.

Необхідно враховувати такі особливості:

у суспільстві має бути прийнято рішення про виплату доходу у чистому вигляді акціонерам (згідно зі ст. 42, п. 1);
до уваги можуть братися півріччя, дев’ять місяців, квартал або річні результати.

Після того, як виноситься вердикт про доцільність, дозволяється перейти до складання протоколу. У такому порядку приймається рішення про виплату дивідендів ТОВ.

Процедура виплат

Період, який відводиться на виплати доходу в чистому вигляді всім учасникам товариства, не повинен бути вище шістдесяти днів. Відправною точкою є момент, коли виноситься вердикт про доцільність здійснення даної процедури. Після цього у двох примірниках складається протокол виплати дивідендів ТОВ, в якому повинні міститися наступні відомості:

дата складання та реєстраційний номер;
час та місце проведення зборів;
порядок денний;
підписи акціонерів.

На законодавчому рівні не встановлено спеціальний документ, завдяки якому здійснюється оформлення процедури виплат. Організація може самостійно розробити бланк. Це можуть бути платіжні доручення або видаткові касові ордери. Порядок виплат проводиться після того, як буде утримано ПДФО:

якщо це резиденти, то 13%;
якщо нерезиденти – 15.

Періоди виплат затверджуються в громадському статуті. При відсутності даного пункту слід дотримуватися положень № 14-ФЗ, ст. 28, п. 2. Якщо терміни отримання чистого прибутку порушуються, то учасники ТОВ мають право на судове рішення даного питання.

Коли неможливо виплатити прибуток

Неможливо виплатити прибуток в наступних ситуаціях:

наявність непокритого збитку у організації;
початок процесу банкрутства;
оплата статутного капіталу в неповному обсязі громадськими акціонерами.

Перед тим як виноситься вердикт про переведення фінансових коштів, дуже важливо ретельно проаналізувати бухгалтерську звітність. Правильніше розраховувати щокварталу чистий дохід, щоб можна було відслідковувати динаміку роботи компанії і виявляти відразу ж всі можливі недоліки. Чистий дохід виплачується у формі безготівкового переказу на рахунки з тими реквізитами, які є в реєстрі громадських акціонерів.

Тонкощі процедури

Дивіденди являють собою частку чистого прибутку, виділеної компанією для того, щоб розрахуватися з усіма засновниками. Власники компанії повинні враховувати певні нюанси, проводячи цю процедуру:

якщо грошові кошти відсутні, компанія має право на виплату дивідендів майном;
якщо прибуток виплачується учасникам компанії, то не сплачуються страхові внески.

Якщо засновник єдиний, то він самостійно приймає рішення і потім отримує стовідсотковий прибуток, віднімаючи тільки податок.

Як сума дивідендів, розподіляється між акціонерами або учасниками?

Розподіл суми між учасниками товариства здійснюється пропорційно часткам, які вони вносили в статутний капітал. Необхідно при цьому дотримуватись певних правил, які формулюються у статті 28 № 14-ФЗ:

самостійне визначення суспільством частоти розподілу доходу (рік, місяць або квартал);
може бути встановлений інший порядок нарахування, якщо учасники товариства прийняли одноголосне рішення;
термін виплат встановлюється статутом організації.

Крім того, на законодавчому рівні передбачається, що розподіл прибутку – це право організації, а не обов’язок. Але при винесеному рішенні скасовувати його вже не можна. Виплата дивідендів засновникам ТОВ при УСН проводиться досить часто.

Розрахунок податку

Оскільки дивіденди являють собою прибуток, то вона повинна підлягати оподаткуванню. Вычтенный з дивідендів податок регламентується ст. 226, п. 6 НК РФ:

учасник товариства виступає платником податків;
при виплаті доходу компанія – це податковий агент щодо податку на прибуток, якщо йдеться про юридичних осіб, а у випадку з фізичними особами по ПДФО.

Податок на прибуток утримується з дивідендів і повинен відразу оплачуватися після отримання виплат засновниками. Якщо ж податок буде виплачений з затримкою, то буде нараховано штраф (20% від не перерахованої суми). У відповідності зі ст. 208 НК РФ ПДФО утримується з дивідендів, які є джерелом прибутку. Немає різниці в тому, який режим оподаткування використовується в даній компанії. ТОВ виплачує своїм учасникам дивіденди, а значить, з них необхідно утримати податок. Сума коштів, що підлягають сплаті в бюджет, визначається тим, кому передаються кошти. Зразок протоколу про виплату дивідендів ТОВ представлений вище.

Якщо чистий дохід отриманий російськими учасниками, але податок на прибуток і ПДФО рівні 13%. Сума податку при цьому не може бути зменшена на ті чи інші податкові відрахування.

Якщо мова йде про іноземних організаціях, то ставка податку на прибуток 15%.

Після того як чистий дохід визначено, цей показник фіксується в бухгалтерській звітності і надходить у повне розпорядження компанії. Потім можливо розподіл доходу на розсуд організації. Але в обліку ця сума обов’язково фіксується в розділі «Нерозподілений прибуток». Також враховується грошовий приріст за поточний рік і нерозподілений дохід за попередні роки.

Дані про виплачені дивіденди і пов’язаних з ними податки зазначається у Декларації з податку на прибуток.

Ми розглянули порядок виплати дивідендів у ТОВ.